一般納稅人賬務(wù)處理會計分錄
精選回答
一、收入核算
1.取得主營業(yè)務(wù)收入
當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)并收到款項時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
若款項尚未收到，則貸方為“應(yīng)收賬款”。
2.取得其他業(yè)務(wù)收入
如銷售原材料、出租包裝物或固定資產(chǎn)等，會計分錄類似，但需將“主營業(yè)務(wù)收入”替換為“其他業(yè)務(wù)收入”。
二、成本核算
1.原材料采購
采購原材料并驗收入庫時：
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
若材料已到但發(fā)票未到，需暫估入賬，下月初再紅字沖銷。
2.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)
生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用計入生產(chǎn)成本，月末根據(jù)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品情況結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
制造費用
完工產(chǎn)品入庫時：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
3.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)
銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
三、稅費核算
1.增值稅
進(jìn)項稅額核算(采購時)：
借：原材料等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等
銷項稅額核算(銷售時)：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
月末計算應(yīng)繳納的增值稅(銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
2.其他稅費
如消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，計提時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費附加
繳納時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費附加
貸：銀行存款
四、費用核算
1.管理費用
如辦公費、水電費等：
借：管理費用
貸：銀行存款等
2.銷售費用
如廣告費、銷售傭金等：
借：銷售費用
貸：銀行存款等
3.財務(wù)費用
如利息支出、匯兌損失等：
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款/應(yīng)付利息
五、利潤核算
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入
將各項收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”：
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
2.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用
將各項費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”：
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
3.所得稅費用
計提所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
4.利潤分配
年末，將“本年利潤”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”：
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
提取盈余公積、分配股利等根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行。
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