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遞延所得稅費(fèi)用指什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-09-03 10:27:58

精選回答

東奧中級會計(jì)職稱

2025-06-27 06:24:43

中級會計(jì)遞延所得稅費(fèi)用指什么

遞延所得稅費(fèi)用是會計(jì)上的一個概念，指的是由于會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與按照稅法規(guī)定當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額之間的差異。這種差異會在未來期間內(nèi)逐漸得到轉(zhuǎn)回或確認(rèn)。

遞延所得稅費(fèi)用主要來源于可抵扣暫時性差異。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時，就會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。這種差異在發(fā)生時，企業(yè)會將其對所得稅的影響確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并在未來期間內(nèi)轉(zhuǎn)回時確認(rèn)為遞延所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算涉及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動。具體計(jì)算公式如下：

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債的增加額+遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-遞延所得稅負(fù)債的減少額-遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：

1.確認(rèn)條件：

應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

（1）可抵扣暫時性差異

（2）預(yù)計(jì)未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

2.會計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)

資本公積(合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評估減值)

其他綜合收益(如綜【債】的公允價(jià)值的變動)

盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計(jì)政策變更或前期差錯更正)

所得稅費(fèi)用(最常見)

3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)考慮以下兩個方面的影響：

（1）通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。

（2）以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。

4.特殊情況(如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減)

相關(guān)規(guī)定：

（1）對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損的稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

（2）應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

會計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：

如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。(如：加計(jì)扣除)

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