個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得怎么計(jì)算稅額
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?應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?：
經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的?收入總額減除?成本、?費(fèi)用以及?損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。
成本、費(fèi)用包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用，以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
損失包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算還需要減除費(fèi)用6萬(wàn)元、?專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)
計(jì)稅基本規(guī)定：
1.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括；銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
前款所稱(chēng)其他收入包括個(gè)體工商戶(hù)資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
3.個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：
（1）個(gè)人所得稅稅款
（2）稅收滯納金
（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失
（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出
（5）贊助支出
（6）用于個(gè)人和家庭的支出
（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出
（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出
4.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。
5.個(gè)體工商戶(hù)納稅年度發(fā)生的虧損、準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；
1.個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
2.個(gè)體工商戶(hù)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
3.個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除；
⑴向金融企業(yè)借款的利息支出
⑵向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分
4.個(gè)體工商戶(hù)向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
5.個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費(fèi)。
6.個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7.個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
8.個(gè)體工商戶(hù)按規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。
9.個(gè)體工商戶(hù)自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶(hù)取得第一筆銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的日期。
10.個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶(hù)直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除
11.個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。
特殊優(yōu)惠：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶(hù)在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本優(yōu)惠政策。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。
個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額；
減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×50%
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