稅務(wù)局如何判定研發(fā)費用
精選回答
稅務(wù)局對研發(fā)費用的判定主要依據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法，而《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》則從稅法角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入的規(guī)定。
內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)
內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和。
包括：
1.開發(fā)時耗費的材料和勞務(wù)成本
2.注冊費
3.在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷
4.按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出等
不包括：
1.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失
2.為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等
會計處理
發(fā)生支出：
1.資本化支出：
借：研發(fā)支出---資本化支出
貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
2.費用化支出：
借：研發(fā)支出---費用化支出
貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
何時結(jié)轉(zhuǎn)：
1.資本化支出：
達到預(yù)定用途時結(jié)轉(zhuǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出---資本化支出
2.費用化支出：
每期期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：管理費用
貸：研發(fā)支出---費用化支出
特殊情況：
企業(yè)以外購或其他方式取得的正在研發(fā)過程中的應(yīng)予資本化的項目，應(yīng)按確定的金額：
取得時
借：研發(fā)支出---資本化支出
貸：銀行存款等
以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述原則進行處理(資本化或費用化)
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