新準(zhǔn)則金融資產(chǎn)三分類(lèi)
精選回答
新準(zhǔn)則金融資產(chǎn)三分類(lèi)如下：
一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
1.確認(rèn)條件
企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。
該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。例如，企業(yè)持有的普通債券，如果沒(méi)有其他特殊安排，且企業(yè)打算持有至到期以獲取本金和利息，就可能被劃分為此類(lèi)。
2.會(huì)計(jì)科目
主要使用“債權(quán)投資”等科目進(jìn)行核算。
二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
1.基本情形【綜(債)】
確認(rèn)條件
企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。
該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。例如，企業(yè)持有的某些債券，企業(yè)既可能持有至到期獲取利息和本金，也可能根據(jù)市場(chǎng)情況將其出售。
會(huì)計(jì)科目
使用“其他債權(quán)投資”科目核算。
2.特殊情況【綜(股)】
確認(rèn)條件
權(quán)益性投資，即對(duì)于非交易性的權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
會(huì)計(jì)科目
使用“其他權(quán)益工具投資”科目核算。
三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(含直接指定)
1.判斷原則
按照上述1和2分類(lèi)之外的金融資產(chǎn)。例如，股票(指定為綜【股】的除外)、基金、可轉(zhuǎn)換債券(通常不符合合同現(xiàn)金流量特征)等。
會(huì)計(jì)科目
使用“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
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