調(diào)整去年損益科目怎么做分錄
精選回答
調(diào)整去年損益科目需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。
調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損
例如，發(fā)現(xiàn)去年少計了一筆銷售收入，金額為100，000元，增值稅稅率為13%。假設(shè)該筆銷售成本為60，000元。
首先確認(rèn)收入和稅費：
借：應(yīng)收賬款113，000
貸：以前年度損益調(diào)整---主營業(yè)務(wù)收入100，000
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13，000
然后結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：以前年度損益調(diào)整---主營業(yè)務(wù)成本60，000
貸：庫存商品60，000
最后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目，假設(shè)不考慮盈余公積等因素：
借：以前年度損益調(diào)整---本年利潤40，000(100，000-60，000)
貸：利潤分配---未分配利潤40，000
調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損
例如，去年多計提了一筆管理費用50，000元。
沖減多計提的費用：
借：累計攤銷等(根據(jù)多計提費用的具體項目調(diào)整相應(yīng)科目)50，000
貸：以前年度損益調(diào)整---管理費用50，000
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目，假設(shè)不考慮盈余公積等因素：
借：以前年度損益調(diào)整---本年利潤50，000
貸：利潤分配---未分配利潤50，000
涉及所得稅調(diào)整
若調(diào)整事項影響到以前年度的應(yīng)納稅所得額，還需要調(diào)整所得稅費用。例如上述第一種情況中，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。
計算應(yīng)補交的所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整---所得稅費用10，000(40，000×25%)
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅10，000
再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目：
借：以前年度損益調(diào)整---本年利潤30，000(40，000-10，000)
貸：利潤分配---未分配利潤30，000
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