調(diào)整去年損益科目怎么做分錄
精選回答
調(diào)整去年損益科目需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。
調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損
例如,發(fā)現(xiàn)去年少計(jì)了一筆銷售收入,金額為100,000元,增值稅稅率為13%。假設(shè)該筆銷售成本為60,000元。
首先確認(rèn)收入和稅費(fèi):
借:應(yīng)收賬款113,000
貸:以前年度損益調(diào)整---主營業(yè)務(wù)收入100,000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000
然后結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:以前年度損益調(diào)整---主營業(yè)務(wù)成本60,000
貸:庫存商品60,000
最后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目,假設(shè)不考慮盈余公積等因素:
借:以前年度損益調(diào)整---本年利潤40,000(100,000-60,000)
貸:利潤分配---未分配利潤40,000
調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損
例如,去年多計(jì)提了一筆管理費(fèi)用50,000元。
沖減多計(jì)提的費(fèi)用:
借:累計(jì)攤銷等(根據(jù)多計(jì)提費(fèi)用的具體項(xiàng)目調(diào)整相應(yīng)科目)50,000
貸:以前年度損益調(diào)整---管理費(fèi)用50,000
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目,假設(shè)不考慮盈余公積等因素:
借:以前年度損益調(diào)整---本年利潤50,000
貸:利潤分配---未分配利潤50,000
涉及所得稅調(diào)整
若調(diào)整事項(xiàng)影響到以前年度的應(yīng)納稅所得額,還需要調(diào)整所得稅費(fèi)用。例如上述第一種情況中,假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。
計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整---所得稅費(fèi)用10,000(40,000×25%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅10,000
再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目:
借:以前年度損益調(diào)整---本年利潤30,000(40,000-10,000)
貸:利潤分配---未分配利潤30,000
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