以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)——2025年《中級會計實務(wù)》分錄




你的任務(wù)是耕耘心田,而非焦慮未來。你播下春天的種子,在秋天自然會收獲果實。2025年中級會計備考正在進(jìn)行中,當(dāng)下每次想要放棄的念頭,都可能是未來的你在向現(xiàn)在呼救。身處困境,每一步都是向前的步伐。
【知識點】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
核算科目:交易性金融資產(chǎn)
1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款等
2.持有期間的股利或利息
借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 × 投資持股比例)
交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利 / 交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息
【提示】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的利息,可以單獨確認(rèn)并計入投資收益,也可以匯總反映在該金融資產(chǎn)
的公允價值變動中。
3.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
①公允價值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
②公允價值下降
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
4.出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款(出售凈價,即價款扣除手續(xù)費)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(可借可貸)
注:以上中級會計考試《中級會計實務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)