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以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)——2025年《中級會計實務(wù)》分錄

來源:東奧會計在線責(zé)編:譚暢2025-06-17 10:29:43

沒有誰天生就擁有力量,但你可以讓自己變得強大無比。2025年中級會計備考正在進行中,所謂的輝煌時刻,并不是將來,閃耀的瞬間,而是默默無聞時,你對理想的堅守。

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以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)——2025年《中級會計實務(wù)》分錄

【知識點】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)

【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負債

中級會計知識點打卡

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)

核算科目:其他債權(quán)投資

1.企業(yè)取得金融資產(chǎn)

借:其他債權(quán)投資——成本(面值)

        ——利息調(diào)整(差額,可借可貸)

  應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

 貸:銀行存款等

2.資產(chǎn)負債表日計算利息

借:其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息

 貸:投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入)

   其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,可借可貸)

①計提利息

②對于已過付息期但尚未收到的利息

借:應(yīng)收利息

貸:其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息

③持有期間收取利息

借:銀行存款

 貸:應(yīng)收利息 / 其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息

3.資產(chǎn)負債表日公允價值變動

①公允價值上升

借:其他債權(quán)投資——公允價值變動

 貸:其他綜合收益

②公允價值下降

借:其他綜合收益

 貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動

4.計提減值

借:信用減值損失

 貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

5.出售其他債權(quán)投資

借:銀行存款等

 貸:其他債權(quán)投資(賬面價值)

   投資收益(差額,可借可貸)

同時:

借:其他綜合收益

 貸:投資收益

或相反分錄。

注:以上中級會計考試《中級會計實務(wù)》分錄由東奧教研團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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