以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)——2025年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




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【知識點(diǎn)】以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債
以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)
核算科目:其他債權(quán)投資
1.企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借:其他債權(quán)投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額,可借可貸)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款等
2.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
借:其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
貸:投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,可借可貸)
①計(jì)提利息
②對于已過付息期但尚未收到的利息
借:應(yīng)收利息
貸:其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
③持有期間收取利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息 / 其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
3.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
①公允價值上升
借:其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸:其他綜合收益
②公允價值下降
借:其他綜合收益
貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動
4.計(jì)提減值
借:信用減值損失
貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
5.出售其他債權(quán)投資
借:銀行存款等
貸:其他債權(quán)投資(賬面價值)
投資收益(差額,可借可貸)
同時:
借:其他綜合收益
貸:投資收益
或相反分錄。
注:以上中級會計(jì)考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)