特定交易的會(huì)計(jì)處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄
披荊斬棘，方見(jiàn)堅(jiān)強(qiáng)的脊梁，披荊斬棘，才能綻放出斑斕的光芒。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，每一次的嘗試都是一次積累，每一次的失敗都是一次成長(zhǎng)。銘記經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)步。
【知識(shí)點(diǎn)】特定交易的會(huì)計(jì)處理
【所屬章節(jié)】第十三章 收入
特定交易的會(huì)計(jì)處理
一、附有銷售退回條款的銷售
1．確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額）
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）
應(yīng)收退貨成本［按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額］
貸：庫(kù)存商品
2．資產(chǎn)負(fù)債表日重新估計(jì)未來(lái)銷售退回情況
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（或相反分錄）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)收退貨成本
（或相反分錄）
3．實(shí)際發(fā)生退貨
①退貨期滿，實(shí)際退貨數(shù)量＞估計(jì)退貨數(shù)量
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)際退貨數(shù)量＞估計(jì)退貨數(shù)量部分，沖減收入）
貸：應(yīng)收退貨成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（實(shí)際退貨數(shù)量＞估計(jì)退貨數(shù)量部分，沖減成本）
銀行存款、應(yīng)收賬款等
②退貨期滿，實(shí)際退貨數(shù)量＜估計(jì)退貨數(shù)量
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（實(shí)際退貨數(shù)量＜估計(jì)退貨數(shù)量部分，補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)成本）
貸：應(yīng)收退貨成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)際退貨數(shù)量＜估計(jì)退貨數(shù)量部分，補(bǔ)確認(rèn)收入）
銀行存款、應(yīng)收賬款等
二、附有質(zhì)量保證條款的銷售
1．保證類質(zhì)保（銷售商品提供的符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量保證責(zé)任按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則處理）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
2．服務(wù)類質(zhì)保（企業(yè)銷售商品提供符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外的一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，作為單項(xiàng)履約義務(wù)，分?jǐn)偨灰變r(jià)格）
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
合同負(fù)債
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
三、附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售
企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)，在客戶未來(lái)行使購(gòu)買選擇權(quán)取得相關(guān)商
品控制權(quán)時(shí)，或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入。
1．銷售商品時(shí)
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
合同負(fù)債
2．客戶行使購(gòu)買選擇權(quán)或選擇權(quán)失效時(shí)
借：合同負(fù)債
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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