資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法——2025年《中級會計實務》強化階段知識點
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【第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項】
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
【知識點】
本章所有例子均假定如下：
1.財務報告批準報出日是次年3月31日；
2.所得稅稅率為25%；
3.按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；
4.調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應繳納的所得稅（說法不妥）；
5.涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；
6.不考慮報表附注中有關現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。
一、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
二、資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。
三、資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。（與銷售退回有關的事項、固定資產(chǎn)的暫估價值）
發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，在所得稅方面應按稅收有關法律法規(guī)要求處理，其會計處理分別為：
1.按要求調(diào)整報告年度應納稅所得額和應納所得稅稅額的，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額及報告年度應繳納的所得稅等。
2.按要求調(diào)整本年度應納稅所得額和應納所得稅稅額的，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調(diào)整事項。
四、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯
這一事項是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。
【習題演練】
下列各項關于企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.重要的非調(diào)整事項應當在報告年度財務報表附注中披露
B.調(diào)整事項涉及損益的，應調(diào)整報告年度利潤表相關項目的金額
C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項，不應調(diào)整報告年度的應納稅額
D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目的金額
【答案】ABC
【解析】資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字，選項D錯誤。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級會計實務》輕1·基礎細講班講義
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