別羨慕別人的進(jìn)度快，專注自己的節(jié)奏更重要。2025年中級會計(jì)考試強(qiáng)化提升階段已經(jīng)開始，堅(jiān)持按計(jì)劃推進(jìn)，哪怕每天只前進(jìn)一小步，日積月累的堅(jiān)持，也能讓你抵達(dá)勝利的終點(diǎn)。

2025中級課程 ‖ 1V1私教 ‖ 2025輔導(dǎo)書 ‖ 中級歷年試題

>>>點(diǎn)擊進(jìn)入強(qiáng)化階段考點(diǎn)匯總文章<<<

【第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)】

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

【知識點(diǎn)】

本章所有例子均假定如下：

1.財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是次年3月31日；

2.所得稅稅率為25%；

3.按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；

4.調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅（說法不妥）；

5.涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；

6.不考慮報表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字。

一、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

三、資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。（與銷售退回有關(guān)的事項(xiàng)、固定資產(chǎn)的暫估價值）

發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的銷售退回事項(xiàng)，在所得稅方面應(yīng)按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求處理，其會計(jì)處理分別為：

1.按要求調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額及報告年度應(yīng)繳納的所得稅等。

2.按要求調(diào)整本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

四、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報表舞弊或差錯

這一事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報告年度的年度財(cái)務(wù)報告或中期財(cái)務(wù)報告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

【習(xí)題演練】

下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（    ）。

A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報告年度財(cái)務(wù)報表附注中披露

B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額

C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅額

D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目的金額

【答案】ABC

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字，選項(xiàng)D錯誤。

以上就是為大家整理的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r間，充分利用強(qiáng)化提升階段的學(xué)習(xí)時間，積極備考，希望大家都能取得中級會計(jì)師資格證！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）