2025年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前30天每日一道主觀題：8月10日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興2025-08-10 09:44:15

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2025年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前30天每日一道主觀題：8月10日

【8月10日主觀題】

【計(jì)算分析題】（2024年）

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×23年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為0，2×23年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

資料一：2×23年1月1日，甲公司對(duì)一項(xiàng)初始入賬成本為500萬元的行政管理用固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用年限平均法對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的初始入賬成本與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，會(huì)計(jì)上的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

資料二：2×23年6月30日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定以20萬元的價(jià)格向乙公司出售一批產(chǎn)品，全部款項(xiàng)已于2×23年6月30日收存銀行，該批產(chǎn)品將于2×24年1月10日交付，假定稅法規(guī)定，該類業(yè)務(wù)應(yīng)于收到貨款時(shí)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

資料三：按照甲公司與客戶簽訂的銷售合同，甲公司承諾對(duì)銷售的所有產(chǎn)品提供1年期的免費(fèi)售后服務(wù)，該免費(fèi)售后服務(wù)不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)。2×23年甲公司根據(jù)當(dāng)年銷售額計(jì)提了與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)11萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為4萬元，假設(shè)稅法規(guī)定，產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)在企業(yè)實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除。

資料四：甲公司2×23年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為900萬元。

要求：

（1）分別計(jì)算2×23年12月31日甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別編制甲公司2×23年6月30日收取貨款和確認(rèn)遞延所得稅影響的相關(guān)分錄。

（3）編制甲公司2×23年計(jì)提產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×23年12月31日該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（4）分別計(jì)算甲公司2×23年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的金額。

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