2025年《中級會計實務》第十七章考情分析及重要內容梳理




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《中級會計實務》第十七章所得稅。是三星重點章節(jié),在中級會計考試中非常重要,主要介紹資產負債計稅基礎的確定、遞延所得稅負債及資產的確認和計量。當期所得稅及遞延所得稅的計算等。建議充分掌握常見業(yè)務的所得稅處理方法。
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▼章節(jié)考情:
本章內容非常重要,考試時各種題型均可以進行考核;既可以單獨出題,也可以與資產負債表日后事項、前期差錯更正等內容結合在主觀題中進行考核。近幾年本章平均分值7分左右。
▼教材變化:
本章內容無實質性變化。
第十七章 所得稅 | |
所得稅會計核算的基本原理和程序 | 資產及負債的計稅基礎及暫時性差異 |
遞延所得稅負債的確認與計量 | 遞延所得稅資產的確認與計量 |
當期所得稅 | 遞延所得稅 |
所得稅費用 | |
所得稅費用 | |
【例題】
(未來可以扣除)甲公司2×24年因銷售產品承諾提供3年的保修服務,在當年度利潤表中確認了800萬元營業(yè)成本,同時確認為預計負債,當年度發(fā)生保修支出200萬元,預計負債的期末余額為600萬元。假定稅法規(guī)定,與產品售后服務相關的費用可以在實際發(fā)生時稅前扣除。
【答案】
1.會計
該項預計負債在甲公司2×24年12月31日的賬面價值為600萬元
2.稅法(計稅基礎)
=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
=600-600=0(萬元)
負債:賬面價值>計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異,符合條件的,確認遞延所得稅資產。
【多選題】(2024年)
下列各項關于負債計稅基礎的表述中,正確的有( )。
A.因產品質量保證確認的,未來期間允許稅前抵扣的預計負債,其計稅基礎為零
B.對于稅法允許當期稅前全額扣除的尚未支付的職工薪酬,其計稅基礎等于賬面價值
C.因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認的負債,其計稅基礎為零
D.如果稅法中的收入確認原則與會計準則規(guī)定相同,則相關合同負債的計稅基礎等于賬面價值
【答案】ABD
【解析】負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認的負債,未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零,其計稅基礎=賬面價值,選項C錯誤。
說明:
◆ 以上內容來源于東奧教研團隊、張敬富老師及《輕松過關?一》。
◆ 因考試內容及政策不斷變化調整,以上內容僅供考生學習參考,具體請以官方考試大綱及教材為準,祝大家早日取得中級會計師資格證!
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)