2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考所剩時(shí)間不足30天，此刻需爭(zhēng)分奪秒，梳理知識(shí)框架，強(qiáng)化重難點(diǎn)。多做題，提升解題速度與準(zhǔn)確率，以最佳狀態(tài)迎接挑戰(zhàn)。

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【8月11日主觀題】

【綜合題】

甲公司是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2×24年度所得稅匯算清繳于2×25年4月20日完成，2×24年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×25年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×25年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

資料一：1月20日，甲公司獲知乙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收乙公司賬款600萬(wàn)元（含增值稅）全部收回的可能性極小，經(jīng)過(guò)測(cè)算，可收回全部金額的20%。甲公司在2×24年12月31日已被告知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還全部債務(wù)，按應(yīng)收乙公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

資料二：2月22日，甲公司收到丙公司退回的2×25年1月23日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向丙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，銷售成本為270萬(wàn)元，甲公司已于2×25年1月確認(rèn)該批商品的銷售收入，款項(xiàng)至退貨時(shí)尚未收回，甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

資料三：2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×24年7月購(gòu)買的管理用無(wú)形資產(chǎn)未計(jì)提攤銷，該無(wú)形資產(chǎn)成本為1 000萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，與稅法規(guī)定相同。按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，未扣除該無(wú)形資產(chǎn)2×24年攤銷額。

不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

判斷資料一至資料三是否屬于2×24年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

判斷資料一至資料三是否屬于2×24年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

判斷資料一至資料三是否屬于2×24年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

【解析】（1）資料一屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

理由：2×24年12月31日對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款已因其發(fā)生財(cái)務(wù)困難計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得了確鑿的證據(jù)，表明資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額應(yīng)當(dāng)由360萬(wàn)元（600×60%）調(diào)整至480萬(wàn)元（600×80%）。

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　120

貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　120

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 30（120×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 30

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　9

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　 　 81

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 90

【解析】（2）資料二不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

理由：該批商品于資產(chǎn)負(fù)債表日之后出售，屬于本期新發(fā)生的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期的收入和成本及所得稅影響。

【解析】（3）資料三屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

理由：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提攤銷，甲公司未計(jì)提攤銷屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 50（1 000/10×6/12）

貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　 50

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　 12.5（50×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 12.5

借：盈余公積　　　　　　　　　　 3.75

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　33.75

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 37.5

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 ▏資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【章節(jié)&考情分析】第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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