2025年中級會計實務(wù)考前30天每日一道主觀題：8月11日

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興2025-08-11 11:24:55

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2025年中級會計實務(wù)考前30天每日一道主觀題：8月11日

【8月11日主觀題】

【綜合題】

甲公司是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×24年度所得稅匯算清繳于2×25年4月20日完成，2×24年度財務(wù)報告于2×25年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×25年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

資料一：1月20日，甲公司獲知乙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收乙公司賬款600萬元（含增值稅）全部收回的可能性極小，經(jīng)過測算，可收回全部金額的20%。甲公司在2×24年12月31日已被告知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還全部債務(wù)，按應(yīng)收乙公司賬款余額的60%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。

資料二：2月22日，甲公司收到丙公司退回的2×25年1月23日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為400萬元，增值稅稅額為52萬元，銷售成本為270萬元，甲公司已于2×25年1月確認該批商品的銷售收入，款項至退貨時尚未收回，甲公司未計提壞賬準(zhǔn)備。

資料三：2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×24年7月購買的管理用無形資產(chǎn)未計提攤銷，該無形資產(chǎn)成本為1 000萬元，按照直線法計提攤銷，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，與稅法規(guī)定相同。按稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅時，未扣除該無形資產(chǎn)2×24年攤銷額。

不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

判斷資料一至資料三是否屬于2×24年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由；如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄。

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【正確答案】

【解析】（1）資料一屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

理由：2×24年12月31日對乙公司的應(yīng)收賬款已因其發(fā)生財務(wù)困難計提了壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)負債表日后期間取得了確鑿的證據(jù)，表明資產(chǎn)負債表日甲公司計提的壞賬準(zhǔn)備金額應(yīng)當(dāng)由360萬元（600×60%）調(diào)整至480萬元（600×80%）。

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　120

貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　120

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 30（120×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 30

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　9

利潤分配——未分配利潤　　　　 81

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 90

【解析】（2）資料二不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

理由：該批商品于資產(chǎn)負債表日之后出售，屬于本期新發(fā)生的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期的收入和成本及所得稅影響。

【解析】（3）資料三屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

理由：當(dāng)月購進的無形資產(chǎn)應(yīng)自當(dāng)月開始計提攤銷，甲公司未計提攤銷屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表差錯，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 50（1 000/10×6/12）