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可轉(zhuǎn)換債券_中級會計財務(wù)管理常見考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:莫洋2016-08-23 14:18:14

備考中級會計考試,知識點是基礎(chǔ),能夠扎實記憶和理解知識點才能更好的去做題。小編今天為大家整理了相關(guān)知識點,一起來學(xué)習(xí)吧!

可轉(zhuǎn)換債券_中級會計財務(wù)管理常見考點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

可轉(zhuǎn)換債

【知識點】可轉(zhuǎn)換債券

可轉(zhuǎn)換債券

一、可轉(zhuǎn)換債券的基本要素

1.標(biāo)的股票

2.票面利率

3.轉(zhuǎn)換價格

4.轉(zhuǎn)換比率

轉(zhuǎn)換比率=債券面值/轉(zhuǎn)換價格

5.轉(zhuǎn)換期

6.贖回條款

二、可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件

根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定,上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,除了應(yīng)當(dāng)符合增發(fā)股票的一般條件之外,還應(yīng)當(dāng)符合以下條件:

(1)最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%。

(2)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。

(3)最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。

發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券,除符合公開發(fā)行證券的一般條件外,還應(yīng)當(dāng)符合的規(guī)定包括:

(1)公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;最近3個會計年度實現(xiàn)的

年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息;

(2)最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息;

(3)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%,預(yù)計所附認(rèn)股權(quán)

全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額等。

【注意】可轉(zhuǎn)換債券存在不轉(zhuǎn)換的財務(wù)壓力。如果在轉(zhuǎn)換期內(nèi)公司股價處于惡化性的低位,持券者到期不會轉(zhuǎn)股,會造成公司因集中兌付債券本金而帶來的財務(wù)壓力??赊D(zhuǎn)換債券還存在回售的財務(wù)壓力。若可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后,公司股價長期低迷,在設(shè)計有回售條款的情況下,投資者集中在一段時間內(nèi)將債券回售給發(fā)行公司,加大了公司的財務(wù)支付壓力。

學(xué)習(xí)無止境,每天進(jìn)步一點點,距離成功近一點。今天的中級財務(wù)管理科目的考點已經(jīng)更新,考生們加油。

(注:以上內(nèi)容摘自《財務(wù)管理》授課講義,轉(zhuǎn)載請注明出處)

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