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2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):城建稅的稅收優(yōu)惠

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2016-12-28 09:37:32

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):城建稅的稅收優(yōu)惠

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn):城建稅的稅收優(yōu)惠。

  1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(進(jìn)口不征)

  2.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(出口不退,免抵要交)

  【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū)),主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù),2007年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額4萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元,繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(  )萬元。

  A.2.80

  B.3.08

  C.2.52

  D.5.81

  【答案】B

  【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

  此外,對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。

  【相關(guān)鏈接】城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶,因?yàn)槎叩恼髅庖?guī)定一般情況下是一致的。

  【歸納】城建稅與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的退免稅關(guān)系:

退免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的原因

城建稅、教育費(fèi)附加的征免處理

錯(cuò)征稅款導(dǎo)致退還“三稅”

退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

法定免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還“三稅”

退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

對(duì)“三稅”采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的

除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還

出口退還增值稅、消費(fèi)稅的

不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

出口企業(yè)經(jīng)國稅局批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵增值稅

應(yīng)計(jì)征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

  【例題1·多選題】下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法,正確的有(  )。

  A.某外商投資企業(yè)已繳納增值稅,但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

  B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地,在乙地繳納增值稅,城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納

  C.某企業(yè)已繳納了營業(yè)稅,沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,可以單獨(dú)進(jìn)行處罰

  D.某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返,城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還

  E.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

  【答案】BC

  【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有(  )。

  A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí),應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

  B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的,應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

  C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.納稅人延遲繳納增值稅而被加收的滯納金,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

  E.稅法規(guī)定對(duì)納稅人減免“三稅”時(shí),相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅

  【答案】CDE


  預(yù)??忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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