2017《高級會計實務(wù)》知識點：預(yù)算控制
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企業(yè)預(yù)算要運用定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、項目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法進行編制，對經(jīng)審批的經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算要下達執(zhí)行，執(zhí)行過程中要進行預(yù)算分析。
預(yù)算分析方法主要有：差異分析、對比分析、對標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、排名分析與多維分析。
預(yù)算控制的原則：加強過程控制、突出管理重點、剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。
預(yù)算控制內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算控制與財務(wù)預(yù)算控制。
預(yù)算調(diào)整的原則及程序。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜而進行的預(yù)算修改。
企業(yè)的預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持以下原則：
1.預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;
2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn);
3.按規(guī)定程序進行調(diào)整;
4.調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要(局部或整體)適當(dāng)。
【典型例題6】甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
(1)甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預(yù)算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預(yù)算，再逐級匯總至公司總部。
(2)2016年初，甲公司對2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如表2所示：
(3)2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標(biāo)只實現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費用卻達到年度預(yù)算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應(yīng)收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進行分析預(yù)測且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。
2.根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。
3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進措施。
【答案及分析】
1.編制方法：項目預(yù)算法。
適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)。
2.主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)未完成年度預(yù)算目標(biāo)。
主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。
3.未遵循的預(yù)算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。
改進措施：嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算。
抓住預(yù)算控制重點，對重點預(yù)算項目嚴(yán)格管理;對關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出科學(xué)合理的預(yù)測，提高事前控制能力。
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