2017《高級會計實務》知識點：預算控制

來源：東奧會計在線責編：楊爽2017-01-18 15:11:36

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　　企業(yè)預算要運用定期預算法與滾動預算法、增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、項目預算法、作業(yè)基礎預算法進行編制，對經審批的經營預算與財務預算要下達執(zhí)行，執(zhí)行過程中要進行預算分析。

　　預算分析方法主要有：差異分析、對比分析、對標分析、結構分析、趨勢分析、因素分析、排名分析與多維分析。

　　預算控制的原則：加強過程控制、突出管理重點、剛性控制與柔性控制相結合、業(yè)務控制與財務控制相結合。

　　預算控制內容：經營預算控制與財務預算控制。

　　預算調整的原則及程序。預算調整是指企業(yè)的內外部環(huán)境或者企業(yè)的經營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結果產生重要偏差，原有預算已不再適宜而進行的預算修改。

　　企業(yè)的預算調整應堅持以下原則：

　　1.預算調整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;

　　2.預算調整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現;

　　3.按規(guī)定程序進行調整;

　　4.調整頻率、調整范圍要(局部或整體)適當。

　　【典型例題6】甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務，涵蓋境內、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現。相關資料如下：

　　(1)甲公司的組織架構為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。

　　(2)2016年初，甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如表2所示：

　　(3)2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現“時間過半，收入、利潤指標只實現年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質增效工作成效不明顯;②對應收款項、存貨、現金流量等關鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預測且未采取適當控制措施，導致應收款項及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。

　　要求：

　　1.根據資料(1)，指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

　　2.根據資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產品兩個維度相結合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

　　3.根據資料(3)，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據此提出預算控制的改進措施。

　　【答案及分析】

　　1.編制方法：項目預算法。

　　適用條件：從事工程建設的企業(yè)以及一些提供長期服務的企業(yè)。

　　2.主要問題：境內水利電力工程業(yè)務及境外基礎設施工程業(yè)務未完成年度預算目標。

　　主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側面觀察相關數據，從而更深入地了解數據中的信息與內涵。

　　3.未遵循的預算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。

　　改進措施：嚴格執(zhí)行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為月度和季度預算。

　　抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理;對關鍵性預算指標的實現情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出科學合理的預測，提高事前控制能力。