2017《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)及內(nèi)容
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(一)企業(yè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)
預(yù)算管理是由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成:一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),包括預(yù)算目標(biāo)的確定,根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋,并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核,企業(yè)通過(guò)定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核,不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取各種糾偏措施,為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
預(yù)算管理循環(huán)如下圖:
(二)企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容
這里講的預(yù)算是指集團(tuán)的總預(yù)算(合并預(yù)算),由運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算組成,具體見(jiàn)下圖:
(三)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定
企業(yè)預(yù)算編制之前要確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)由兩個(gè)要素組成:一是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系;二是指標(biāo)的目標(biāo)值。企業(yè)的高層正確地設(shè)立年度經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)值,要運(yùn)用定量的預(yù)測(cè)與分析方法(數(shù)據(jù)分析、模型分析和不確定性分析)。
設(shè)定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí),有兩個(gè)重要的指標(biāo):一是銷(xiāo)售收入;二是利潤(rùn)。目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法如下:
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