2017稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)：征稅范圍

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-08 11:36:32

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征稅范圍

　　(一)征稅范圍的一般規(guī)定(三把標(biāo)尺)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

　　1.標(biāo)準(zhǔn)之一：只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　具體又體現(xiàn)以下三點(diǎn)：

　　(1)國有土地使用權(quán)征稅;集體土地使用權(quán)不得買賣。

　　(2)土地出讓，一級市場，不征稅。

　　(3)土地轉(zhuǎn)讓，土地二級市場，征稅。

　　2.標(biāo)準(zhǔn)之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

　　3.標(biāo)準(zhǔn)之三：強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

　　【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。

　　(1)房地產(chǎn)的繼承。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

　　(3)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

　　(二)征稅范圍的具體規(guī)定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

經(jīng)濟(jì)行為	征免范圍的確認(rèn)
房地產(chǎn)的出租	由于產(chǎn)權(quán)權(quán)屬不變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍
房地產(chǎn)的抵押	抵押期間不征收土地增值稅，抵押期滿后，看是否轉(zhuǎn)移
房地產(chǎn)的交換	對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅
合作建房	對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅
房地產(chǎn)的評估增值	沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍
國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物	國家收回或征用，雖然發(fā)生了權(quán)屬的變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照《土地增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，可以免征土地增值稅
房地產(chǎn)的代建房行為	對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍