高級(jí)會(huì)計(jì)師考試常見(jiàn)考點(diǎn)：預(yù)算分析

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石亞楠2017-02-20 09:53:08

　　東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：高級(jí)會(huì)計(jì)師考試常見(jiàn)考點(diǎn)：預(yù)算分析。

　　(一)預(yù)算分析的作用與流程

作用	預(yù)防作用	通過(guò)預(yù)算的事前模擬分析、趨勢(shì)分析，可以為預(yù)算決策提供依據(jù)，提高預(yù)算決策的準(zhǔn)確性或減少?zèng)Q策的失誤
	控制作用	通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事中分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在的問(wèn)題，為預(yù)算控制提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，修正戰(zhàn)略，更好地執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)
	評(píng)價(jià)作用	通過(guò)預(yù)算的事后分析，可以總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，評(píng)價(jià)企業(yè)及各預(yù)算執(zhí)行單位的工作績(jī)效，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升
	預(yù)測(cè)作用	通過(guò)預(yù)算的事中和事后分析，為下一步行動(dòng)計(jì)劃提供信息，為是否調(diào)整戰(zhàn)略與預(yù)算提供參考；預(yù)算分析還能夠提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，為下期的預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)
流程	確定分析對(duì)象	即應(yīng)該關(guān)注哪些預(yù)算或指標(biāo)的分析，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全面分析還是對(duì)特定預(yù)算、特定項(xiàng)目進(jìn)行分析
	確定重要性標(biāo)準(zhǔn)	即預(yù)算差異在什么樣的范圍內(nèi)需要進(jìn)行重點(diǎn)分析
	收集數(shù)據(jù)	企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，至少需要收集以下數(shù)據(jù)：預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)；歷史數(shù)據(jù)；標(biāo)桿企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)；相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的數(shù)據(jù)，等等
	計(jì)算差異，分析引起差異的原因	—
	撰寫(xiě)并上報(bào)分析報(bào)告	企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析，包括：預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)重要差異的解釋和報(bào)告；預(yù)算管理部門(mén)的匯總和確認(rèn)；分析部門(mén)撰寫(xiě)并上報(bào)分析報(bào)告，以利于企業(yè)管理層制訂下一步的行動(dòng)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和績(jī)效考核

　　(二)預(yù)算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

　　2.對(duì)比分析

　　對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　對(duì)比分析包括：

　　(1)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析;

　　(2)同比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;

　　(3)環(huán)比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析等。

　　例如，實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異計(jì)算如下表所示：

預(yù)算項(xiàng)	年度預(yù)算	當(dāng)季			累計(jì)			預(yù)算執(zhí) 行進(jìn)度
預(yù)算項(xiàng)	年度預(yù)算	預(yù)算	實(shí)際	完成率	預(yù)算	實(shí)際	完成率	預(yù)算執(zhí) 行進(jìn)度

　　3.對(duì)標(biāo)分析

　　“對(duì)標(biāo)管理”是通過(guò)選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，從而使本企業(yè)業(yè)績(jī)不斷改進(jìn)的一個(gè)過(guò)程。

　　預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，如下表所示：

企業(yè)名稱	營(yíng)業(yè)收入	營(yíng)業(yè)成本	凈利潤(rùn)	凈資產(chǎn)收益率	銷(xiāo)售利潤(rùn)率	存貨周轉(zhuǎn)率	應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用所占的比例，或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢(shì)分析

　　趨勢(shì)分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。如下表所示：

　　實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì)

預(yù)算項(xiàng)	年度預(yù)算	一季度實(shí)際值	上半年實(shí)際值	前三季度實(shí)際值	全年實(shí)際值

　　6.因素分析

　　在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均銷(xiāo)售收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績(jī)。

　　8.多維分析

　　多維分析是指對(duì)多維形式組織起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

　　(三)預(yù)算分析要點(diǎn)

　　企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析時(shí)，要注意以下五點(diǎn)：

　　1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù);

　　2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合;

　　3.改進(jìn)預(yù)算分析方法;

　　4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo);

　　5.提出改進(jìn)性建議。

時(shí)光本無(wú)好壞，有的只是身在其中的你我的選擇。當(dāng)你選擇用十分鐘學(xué)習(xí)一個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，試卷會(huì)給你答案。預(yù)祝大家順利通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!

相關(guān)推薦：

　　高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析相關(guān)習(xí)題匯總

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(一)

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(二)