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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試常見(jiàn)考點(diǎn):預(yù)算分析

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:石亞楠2017-02-20 09:53:08

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  (一)預(yù)算分析的作用與流程

作用

預(yù)防作用

通過(guò)預(yù)算的事前模擬分析、趨勢(shì)分析,可以為預(yù)算決策提供依據(jù),提高預(yù)算決策的準(zhǔn)確性或減少?zèng)Q策的失誤

控制作用

通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事中分析,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在的問(wèn)題,為預(yù)算控制提供依據(jù),促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力,修正戰(zhàn)略,更好地執(zhí)行預(yù)算,實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)

評(píng)價(jià)作用

通過(guò)預(yù)算的事后分析,可以總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果,評(píng)價(jià)企業(yè)及各預(yù)算執(zhí)行單位的工作績(jī)效,揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升

預(yù)測(cè)作用

通過(guò)預(yù)算的事中和事后分析,為下一步行動(dòng)計(jì)劃提供信息,為是否調(diào)整戰(zhàn)略與預(yù)算提供參考;預(yù)算分析還能夠提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性,為下期的預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

流程

確定分析對(duì)象

即應(yīng)該關(guān)注哪些預(yù)算或指標(biāo)的分析,是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全面分析還是對(duì)特定預(yù)算、特定項(xiàng)目進(jìn)行分析

確定重要

性標(biāo)準(zhǔn)

即預(yù)算差異在什么樣的范圍內(nèi)需要進(jìn)行重點(diǎn)分析

收集數(shù)據(jù)

企業(yè)進(jìn)行分析時(shí),至少需要收集以下數(shù)據(jù):預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù);歷史數(shù)據(jù);標(biāo)桿企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù);相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的數(shù)據(jù),等等

計(jì)算差異,分析引起差異的原因

撰寫(xiě)并上報(bào)分析報(bào)告

企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析,包括:預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)重要差異的解釋和報(bào)告;預(yù)算管理部門(mén)的匯總和確認(rèn);分析部門(mén)撰寫(xiě)并上報(bào)分析報(bào)告,以利于企業(yè)管理層制訂下一步的行動(dòng)計(jì)劃,進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和績(jī)效考核

  (二)預(yù)算分析方法

  1.差異分析

  差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異,分析引起差異的內(nèi)外部原因,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn),為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

1

  2.對(duì)比分析

  對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異,分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況,探討產(chǎn)生差異的原因,判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

  對(duì)比分析包括:

  (1)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析;

  (2)同比分析,即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;

  (3)環(huán)比分析,即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析等。

  例如,實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異計(jì)算如下表所示:

預(yù)算項(xiàng)

年度預(yù)算

當(dāng)季

累計(jì)

預(yù)算執(zhí)

行進(jìn)度

預(yù)算

實(shí)際

完成率

預(yù)算

實(shí)際

完成率



















  3.對(duì)標(biāo)分析

  “對(duì)標(biāo)管理”是通過(guò)選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐,并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷,從而使本企業(yè)業(yè)績(jī)不斷改進(jìn)的一個(gè)過(guò)程。

  預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)對(duì)標(biāo)分析,可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位,明確差距,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,如下表所示:

企業(yè)名稱

營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)成本

凈利潤(rùn)

凈資產(chǎn)收益率

銷(xiāo)售利潤(rùn)率

存貨周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率

















  4.結(jié)構(gòu)分析

  結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比,如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用所占的比例,或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

  5.趨勢(shì)分析

  趨勢(shì)分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。如下表所示:

  實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì)

預(yù)算項(xiàng)

年度預(yù)算

一季度實(shí)際值

上半年實(shí)際值

前三季度實(shí)際值

全年實(shí)際值













  6.因素分析

  在對(duì)比分析中,為細(xì)分差異,需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素,并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

  7.排名分析

  排名分析,是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均銷(xiāo)售收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名,再進(jìn)一步分析差距的原因,促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績(jī)。

  8.多維分析

  多維分析是指對(duì)多維形式組織起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作,使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù),從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

  (三)預(yù)算分析要點(diǎn)

  企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析時(shí),要注意以下五點(diǎn):

  1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù);

  2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合;

  3.改進(jìn)預(yù)算分析方法;

  4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo);

  5.提出改進(jìn)性建議。

  時(shí)光本無(wú)好壞,有的只是身在其中的你我的選擇。當(dāng)你選擇用十分鐘學(xué)習(xí)一個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí),試卷會(huì)給你答案。預(yù)祝大家順利通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!

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