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稅法與其他部門法的關(guān)系

　　(一)稅法與憲法的關(guān)系

　　憲法是一個(gè)國(guó)家的根本大法。稅法屬于部門法，其位階低于憲法，依據(jù)憲法制定，這種依從包括直接依據(jù)憲法的條款制定和依據(jù)憲法的原則精神制定兩個(gè)層面。

　　“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”出自憲法第56條。

　　(二)稅法與行政法的關(guān)系

　　1.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系。這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征：

　　(1)調(diào)整國(guó)家機(jī)關(guān)之間、國(guó)家機(jī)關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系;

　　(2)法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國(guó)家;

　　(3)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;

　　(4)解決法律關(guān)系中的爭(zhēng)議，一般都按照行政復(fù)議程序和行政訴訟程序進(jìn)行。

　　2.稅法雖然與行政法聯(lián)系密切，但又與一般行政法有所不同：

　　(1)稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的;

　　(2)稅法與社會(huì)再生產(chǎn)，特別是與物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過(guò)程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費(fèi)，都是稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法所無(wú)法相比的;

　　(3)稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，并且是以貨幣收益轉(zhuǎn)移的數(shù)額作為納稅人所盡義務(wù)的基本度量，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移。

　　(三)稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系

　　1.稅法與經(jīng)濟(jì)法有著十分密切的關(guān)系，表現(xiàn)在：

　　(1)稅法具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性，即在稅法運(yùn)行過(guò)程中，始終伴隨著經(jīng)濟(jì)分配的進(jìn)行;

　　(2)經(jīng)濟(jì)法中的許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù);

　　(3)經(jīng)濟(jì)法中的一些概念、規(guī)則、原則也在稅法中大量應(yīng)用。

　　2.稅法與經(jīng)濟(jì)法之間也有差別：

　　(1)從調(diào)整對(duì)象來(lái)看，經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的是經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，而稅法調(diào)整對(duì)象則含有較多的稅務(wù)行政管理的性質(zhì);

　　(2)稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī);

　　(3)稅法解決爭(zhēng)議的程序適用行政復(fù)議、行政訴訟等行政法程序，而不適用經(jīng)濟(jì)法中的普遍采用的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、民事訴訟程序。

　　(四)稅法與刑法的關(guān)系

　　二者調(diào)整對(duì)象不同、性質(zhì)不同、法律追究形式不同。

　　2009年我國(guó)刑法修正案，將原來(lái)的“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”。

　　(五)稅法與國(guó)際法的關(guān)系

　　被一個(gè)國(guó)家承認(rèn)的國(guó)際稅法，也應(yīng)該是這個(gè)國(guó)家稅法的組成部分。各國(guó)立法時(shí)會(huì)吸取國(guó)際法中合理的理論、原則及有關(guān)法律規(guī)范;國(guó)際法高于國(guó)內(nèi)法的原則，使國(guó)際法對(duì)國(guó)內(nèi)法的立法產(chǎn)生較大的影響和制約作用。

　　稅法與國(guó)際法的關(guān)系：兩者是相互影響、相互補(bǔ)充、相互配合的。

稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)

　　關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說(shuō)，即“權(quán)力關(guān)系說(shuō)”和“債務(wù)關(guān)系說(shuō)”。

　　稅收法律關(guān)系有四個(gè)特點(diǎn)：

　　1.主體的一方只能是國(guó)家

　　2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

　　3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

　　4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

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