2017稅務師《稅法一》重要知識點：稅收立法
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稅收立法
(一)稅收立法的概念
稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動。稅收立法可作廣義和狹義的劃分。
對廣義的立法要有四句關鍵話的理解:主體;核心問題;法定程序;組成部分。
第一，立法主體包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等。
第二，稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
第三，稅收立法必須經(jīng)過法定程序。
第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。
(二)稅收立法權及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序
稅收立法權有五種類型：國家立法權;專屬立法權;委托立法權;行政立法權;地方立法權。
在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
廣義稅法 | 立法機關 | 舉例 | 備注 |
稅收法律 | 全國人大及常委會 （國家最高權利機關） | 人大：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》； 人大常委會：《車船稅法》、《稅收征管法》、《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》 | 國家主席簽 署主席令公布 |
稅收行政法規(guī) （是我國目前稅收立法的主要形式） | 國務院 （國家最高行政機關） | 《個人所得稅法實施條例》、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征管法實施細則》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》等等 | 總理簽署國務院令公布實施 |
稅收地方法規(guī) | 地方人大及常委會 （地方立法機關） | 除少數(shù)民族地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)根據(jù)規(guī)定制定了部分稅收法規(guī)之外，一般地方稅收立法權僅限于個別小稅種的取舍權和制定具體實施辦法 | |
具有法律效 力的稅法解釋 | 全國人大及常 委會、高法、高檢 | 稅收立法解釋、稅收司法解釋 | |
稅務部門規(guī)章 | 國務院稅務主管部門 | 國家稅務總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是2002年3月實施的《稅務部門規(guī)章制度實施辦法》 | 在職則權 限內(nèi)制定 |
【關于稅務規(guī)章的特別提示】
1.稅務規(guī)章與法律、行政法規(guī)的關系
(1)稅務規(guī)章規(guī)定的事項屬于執(zhí)行法律、行政法規(guī)、決定、命令的事項。不能另行創(chuàng)設法律、行政法規(guī)、決定、命令沒有的內(nèi)容;也不得重復法律、行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容。
(2)稅務規(guī)章規(guī)定的事項必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關應當與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的稅務規(guī)章無效。
2.稅務規(guī)章的制定程序
立項;起草;審查;決定和公布執(zhí)行。
3.稅務規(guī)章的適用與監(jiān)督
一般自公布之日起30日后實施;特殊情況下可以在公布之日起實施。
稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等法律效力。
【關于稅收規(guī)范性文件的特別提示】
稅收規(guī)范性文件是指縣以上(含本級)稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人及其其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復適用的文件。
四個特點：屬于非立法行為的規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性;向后發(fā)生效力。
稅收規(guī)范性文件應當自公布之日起30日后施行。
提示：抽象行政行為——不可針對其行政訴訟;但可針對其行政復議、執(zhí)法檢查、行政賠償訴訟。
稅收執(zhí)法
執(zhí)法，即法的執(zhí)行。稅收執(zhí)法又稱稅收行政執(zhí)法，也存在廣義和狹義兩種解釋。通常意義上，稅收執(zhí)法都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。
1.稅收執(zhí)法的特征(6個)
(1)具有單方意志性和法律強制力;
(2)稅收執(zhí)法是具體行政行為;
(3)稅收執(zhí)法具有裁量性;
(4)稅收執(zhí)法具有主動性;
(5)稅收執(zhí)法具有效力先定性;
(6)稅收執(zhí)法是有責行政行為。
2.稅收執(zhí)法基本原則(2個)
(1)稅收執(zhí)法合法性原則
包括：執(zhí)法主體法定;執(zhí)法內(nèi)容合法;執(zhí)法程序合法;執(zhí)法依據(jù)合法。
(2)稅收執(zhí)法合理性原則
主要包括：合目的性;適當性;最小損害性。
3.稅收執(zhí)法監(jiān)督
(1)稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關，對象是稅務機關及其工作人員，著眼點是“對內(nèi)”。包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。
(2)稅收執(zhí)法檢查檢查稅務機關對行政相對人所做出的行政行為，與其他稅收執(zhí)法監(jiān)督方法相比，具有職權性、事后性、全面性、靈活性的特點。
(3)稅收執(zhí)法責任制包括崗位職責、工作規(guī)程、評議考核、過錯責任追究，四部分內(nèi)容有機結合，相互銜接。
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