高級(jí)會(huì)計(jì)師考試常見考點(diǎn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的兩方面和原則

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石亞楠2017-02-27 10:03:13

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　　(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的兩方面

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　1.評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)有效性。設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，應(yīng)充分考慮：①是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制;②是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制;③相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.評(píng)價(jià)運(yùn)行有效性。運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)充分考慮：①相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的;②相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行;③實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力;④相關(guān)控制運(yùn)行的方式，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

　　(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則

　　企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

　　1.全面性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)。

　　2.重要性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　3.客觀性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營(yíng)實(shí)際，準(zhǔn)確揭示經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，確保評(píng)價(jià)結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

　　【提示】內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則是高頻考點(diǎn)，結(jié)合案例資料重點(diǎn)掌握。

　　設(shè)立目標(biāo)，然后把目標(biāo)細(xì)化為每一步的實(shí)際行動(dòng)。以小見大，循序漸進(jìn)，是學(xué)習(xí)的最好方式。希望我們都能為自己設(shè)立一個(gè)個(gè)小計(jì)劃，然后逐一去實(shí)現(xiàn)它，最終取得高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的勝利!

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(二)

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(三)

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