2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn):不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
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不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
取得扣稅憑證但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
【歸納總結(jié)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分為四類:
一是,不屬于增值稅鏈條的采購(gòu)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅;
二是,失去或者已經(jīng)不存在計(jì)稅價(jià)值(終斷增值稅鏈條)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅;
三是,消費(fèi)者自己承擔(dān)稅款的;
四是,扣稅憑證不符合規(guī)定。
【相關(guān)鏈接】考生對(duì)比貨物來源區(qū)分兩類情況:一類是屬于視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅,可相應(yīng)抵扣其符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅;另一類是屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但不計(jì)算銷項(xiàng)稅。這兩類情況是考試必考的內(nèi)容,考生要注意掌握和區(qū)分:
貨物來源 | 貨物去向 | |
職工集體福利、個(gè)人消費(fèi)(對(duì)內(nèi)) | 投資、分紅、贈(zèng)送(對(duì)外) | |
購(gòu)入 | 不計(jì)進(jìn)項(xiàng) | 視同銷售計(jì)銷項(xiàng)(可抵進(jìn)項(xiàng)) |
自產(chǎn)或委托加工 | 視同銷售計(jì)銷項(xiàng)(可抵進(jìn)項(xiàng)) | 視同銷售計(jì)銷項(xiàng)(可抵進(jìn)項(xiàng)) |
不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法
第一類,購(gòu)入時(shí)不予抵扣:直接計(jì)入購(gòu)貨的成本
第二類,已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免抵退稅額:作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理
(1)直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的材料、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的非正常損失、改變用途等
(2)還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失
(3)比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失
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