2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
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不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
取得扣稅憑證但不得作為進(jìn)項稅抵扣。
【歸納總結(jié)】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額可以分為四類：
一是，不屬于增值稅鏈條的采購所對應(yīng)的進(jìn)項稅;
二是，失去或者已經(jīng)不存在計稅價值(終斷增值稅鏈條)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項稅;
三是，消費者自己承擔(dān)稅款的;
四是，扣稅憑證不符合規(guī)定。
【相關(guān)鏈接】考生對比貨物來源區(qū)分兩類情況：一類是屬于視同銷售計銷項稅，可相應(yīng)抵扣其符合規(guī)定的進(jìn)項稅;另一類是屬于不可抵扣進(jìn)項稅，但不計算銷項稅。這兩類情況是考試必考的內(nèi)容，考生要注意掌握和區(qū)分：
貨物來源 | 貨物去向 | |
職工集體福利、個人消費（對內(nèi)） | 投資、分紅、贈送（對外） | |
購入 | 不計進(jìn)項 | 視同銷售計銷項（可抵進(jìn)項） |
自產(chǎn)或委托加工 | 視同銷售計銷項（可抵進(jìn)項） | 視同銷售計銷項（可抵進(jìn)項） |
不得抵扣增值稅的進(jìn)項稅的具體處理方法
第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本
第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免抵退稅額：作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理
(1)直接計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進(jìn)項稅的材料、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的非正常損失、改變用途等
(2)還原計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進(jìn)項稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失
(3)比例計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失
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