2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn):一般計(jì)稅方法計(jì)算公式
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一般計(jì)稅方法計(jì)算公式及涉及基本內(nèi)容
1.關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”
關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”,是銷項(xiàng)稅額的確定時(shí)間,按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。
2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”,是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間。
我國(guó)現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施購(gòu)進(jìn)扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點(diǎn)核定扣稅法。
自2016年3月1日起,對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。
納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同),可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
丟失的扣稅憑證 | 抵扣所需辦理的手續(xù) |
已開(kāi)具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) | (1)丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已報(bào)稅證明,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,作為抵扣憑證 (2)丟失前未認(rèn)證的,先由購(gòu)買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的,再由購(gòu)買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已報(bào)稅證明,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,作為抵扣憑證 |
已開(kāi)具的專用發(fā)票的抵扣聯(lián) | 丟失前已認(rèn)證相符的,用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?;丟失前未認(rèn)證的,用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/span> |
已開(kāi)具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián) | 抵扣聯(lián)作為記賬憑證,抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/span> |
海關(guān)繳款書(shū) | 在規(guī)定期限內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì),稽核比對(duì)無(wú)誤后,可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證的處理
屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額??陀^原因包括如下5種類型:
?、僖蜃匀粸?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;
②有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);
③稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū),未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;
④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;
⑤國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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