2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：進項稅額不足抵扣的稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-02-28 10:20:00

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進項稅額不足抵扣的稅務(wù)處理——形成留抵稅額

　　【特殊規(guī)定】原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。

　　增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

　　【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計抵稅后，該發(fā)票不能再次抵扣進項稅額。

　　【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤，但不包括稅控收款機，也不包括電腦、打印機等通用設(shè)備。

簡易計稅方法計稅規(guī)則

　　【特別提示】

　　我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。

　　全面“營改增”后的與不動產(chǎn)有關(guān)的特殊項目適用5%的征收率;一些特殊項目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。

　　【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運用

　　1.按照3%的征收率計稅——法定征收率

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　2.減按2%征收率征收

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　3.按照5%征收率征收

　　計稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×5%

　　注意：不含稅銷售額有全額和差額的不同情況

　　適用情況：

　　(1)小規(guī)模納稅人銷售自己取得或自建的不動產(chǎn);

　　(2)小規(guī)模納稅人出租的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。

　　4.減按1.5%征收率征收

　　計稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

　　銷售額=含稅銷售額/(1+5%)

　　適用情況：

　　個人出租的住房。

　　【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運用

小規(guī)模納稅人的銷售標(biāo)的		適用的征收率
自己使用過的	固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）	減按2%
自己使用過的	物品	3%
自己未使用過的	固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）	3%
自己未使用過的	舊貨	減按2%
取得或自建的	不動產(chǎn)	5%
出租	不動產(chǎn)	5%
出租	個人出租住房	1.5%
其他“營改增”服務(wù)		3%