2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點(diǎn)：小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-28 10:50:43

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小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依照下列公式計(jì)算可抵免的稅額：

　　可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　【提示】稅控收款機(jī)不等同于防偽稅控專用設(shè)備。購進(jìn)稅控收款機(jī)——抵稅;購進(jìn)防偽稅控專用設(shè)備——抵價(jià)稅合計(jì)。

原增值稅一般納稅人適用征收率情況

　　原增值稅一般納稅人(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù))區(qū)分三種情況：

　　【提示】只有在增值稅鏈條不完整的前提下，一般納稅人才能按規(guī)定使用征收率。

　　1.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　2.一般納稅人依照3%征收率減按2%征收

　　計(jì)稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　適用情況：

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(動產(chǎn));

　　(2)一般納稅人銷售舊貨。

　　【注意辨析】一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

一般納稅人銷售的標(biāo)的物			稅率或征收率
自己使用過的	固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）	不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的	依照3%征收率減按2%
		允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的	法定稅率
	舊物
自己未使用過的	有形動產(chǎn)
	舊貨		依照3%征收率減按2%