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2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn):小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2017-02-28 10:50:43

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小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)

  小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī),可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?;蛘甙凑召?gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,依照下列公式計(jì)算可抵免的稅額:

  可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

  【提示】稅控收款機(jī)不等同于防偽稅控專用設(shè)備。購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)——抵稅;購(gòu)進(jìn)防偽稅控專用設(shè)備——抵價(jià)稅合計(jì)。

原增值稅一般納稅人適用征收率情況

  原增值稅一般納稅人(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù))區(qū)分三種情況:

  【提示】只有在增值稅鏈條不完整的前提下,一般納稅人才能按規(guī)定使用征收率。

  1.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:

  (1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

  (2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

  2.一般納稅人依照3%征收率減按2%征收

  計(jì)稅公式:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

  應(yīng)納稅額=銷售額×2%

  適用情況:

  (1)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn));

  (2)一般納稅人銷售舊貨。

  【注意辨析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

一般納稅人銷售的標(biāo)的物

稅率或征收率

自己使用過(guò)的

固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))

不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的

依照3%征收率減按2%

允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的

法定稅率

舊物

自己未使用過(guò)的

有形動(dòng)產(chǎn)

舊貨

依照3%征收率減按2%

  3.可選擇按照3%征收率計(jì)稅

  一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:

  (1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位;

  (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

  (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);

  (4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

  (5)自來(lái)水;

  (6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

  (7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

  其他規(guī)定:

  1.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

  2.對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅,不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅款。


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