2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》增值稅法律制度（58）

來源：東奧會計在線責編：于歡2017-03-01 10:44:47

　　【例題1?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為17%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=16110.9(元)

　　B.90000×17%=15300(元)

　　C.90000×(1+17%)×17%=17901(元)

　　D.(90000-9000)×17%=13770(元)

　　【答案】D

　　【解析】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=(90000-9000)×17%=13770(元)，選項D正確。

　　【例題2?單選題】甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2015年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機的同期含稅銷售單價為3276元，舊手機的收購單價為234元，已知增值稅稅率為17%，甲手機專賣店當月該業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(3276-234)×100×17%=51714(元)

　　B.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200(元)

　　C.3276×100×17%=55692(元)

　　D.3276×100÷(1+17%)×17%=47600(元)

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時，應換算為不含稅價計稅。

　　【例題3?判斷題】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。( )

　　【答案】√

　　【例題4?單選題】2014年9月甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款117000元，另收取包裝物租金7020元。已知增值稅稅率為17%，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.117000×(1+17%)×17%=23271.3(元)

　　B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)

　　C.117000×17%=19890(元)

　　D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)

　　【答案】B

　　【解析】銷售貨物的同時收取包裝物租金，應作為增值稅價外費用處理;因此，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

　　【例題5?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食品取得不含增值稅價款117萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。已知增值稅稅率為17%，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(萬元)

　　B.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

　　C.117×17%=19.89(萬元)

　　D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)117萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除選項AB。(2)本題銷售的標的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項D;如果本題銷售的是白酒，則對應的包裝物押金應在收取時價稅分離后并入銷售額征稅，此時，應選D項。

　　(二)熟悉、了解類業(yè)務

　　1.還本銷售

　　采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出。

　　2.以物易物

　　雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。

　　3.直銷

　　(1)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。

　　(2)直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

　　4.銷售退回或折讓

　　(1)一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減。

　　(2)一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅稅額不得從銷項稅額中扣減。

　　預祝各位考生朋友們能夠輕松通過2017初級職稱考試，獲得理想的成績!

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