2017初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（59）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-01 10:51:56

　　距離初級會(huì)計(jì)職稱考試僅剩不足80天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級會(huì)計(jì)考試科目各章節(jié)的知識點(diǎn)講解，希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來幫助，本篇為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度章節(jié)考點(diǎn)的講解。

　　有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定(2017年新增)(★★)

　　1.貸款服務(wù)：以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

　　2.直接收費(fèi)金融服務(wù)：以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

　　3.金融商品轉(zhuǎn)讓(差額計(jì)稅)

　　(1)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

初級職稱

　　(2)金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(差額計(jì)稅)

　　(1)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　(2)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　5.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額(差額計(jì)稅)，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

　　6.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)(差額計(jì)稅)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　7.納稅人提供旅游服務(wù)(差額計(jì)稅)

　　(1)可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　(2)選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。(差額計(jì)稅)

　　【解釋】房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　9.納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時(shí)可以扣除的是(　　)。

　　A.支付的廣告制作費(fèi)

　　B.替旅游者支付的酒店住宿費(fèi)

　　C.支付的導(dǎo)游工資

　　D.支付的辦公室租金

　　【答案】B

　　【解析】納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　【小結(jié)】