2017初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度(60)
距離初級會計職稱考試僅剩不足80天時間,在這非常關(guān)鍵的備考階段,東奧小編為大家匯總了初級職稱考試科目各章節(jié)的知識點講解,希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,本篇為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度章節(jié)考點的講解。
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額(★★★)
(一)憑票直接抵扣和憑票計算抵扣
1.增值稅扣稅憑證
(1)種類
?、購匿N售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。
?、趶暮jP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
?、苻r(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
?、輳木惩鈫挝换蛘邆€人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證(中華人民共和國稅收通用繳款書)。
(2)進(jìn)項稅額抵扣期限
情形 | 進(jìn)項稅額抵扣時限 | |
增值稅專用發(fā)票 | 開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證;認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額 | |
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 | 實行“先比對后抵扣”管理辦法的納稅人 | 開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對 |
未實行“先比對后抵扣”管理辦法的納稅人 | 開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額 |
2.憑票按票面注明稅額抵扣
(1)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;
(3)解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。