2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅率
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企業(yè)所得稅稅率
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | 適用于居民企業(yè) |
中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) | ||
兩檔優(yōu)惠稅率 | 減按20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
減按15% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳） | 20%（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率） | 適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
【難點(diǎn)】非居民納稅人的稅率：25%?10%?0?
【解釋】外國(guó)企業(yè)有五種：
一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;
二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無(wú)聯(lián)系，稅率10%;
三是有機(jī)構(gòu)，境外無(wú)聯(lián)系，不納稅;
四是無(wú)機(jī)構(gòu)、有所得，稅率10%;
五是無(wú)機(jī)構(gòu)、無(wú)所得，不是我國(guó)所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國(guó)企業(yè)屬于我國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人。
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