2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》消費(fèi)稅法律制度（65）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-06 10:50:31

　　距離初級會計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》消費(fèi)稅法律制度章節(jié)的知識點(diǎn)講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

　　消費(fèi)稅法律制度

　　消費(fèi)稅的稅率(★★★)

　　1 .基本規(guī)定

稅率形式	適用項(xiàng)目	計(jì)稅公式
從價(jià)定率	除適用從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅以外的其他項(xiàng)目	應(yīng)納稅額＝銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
從量定額	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計(jì)稅	卷煙、白酒	應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　2.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

　　【例題1?判斷題】高檔手表采用從量計(jì)征方法計(jì)繳消費(fèi)稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】高檔手表采用“從價(jià)”計(jì)征方法計(jì)繳消費(fèi)稅。

　　【例題2?單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.汽油

　　B.香煙

　　C.啤酒

　　D.實(shí)木地板

　　【答案】B

　　【解析】(1)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合方法計(jì)征;(2)選項(xiàng)AC：從量定額計(jì)征;(3)選項(xiàng)D：從價(jià)定率計(jì)征。

　　【例題3?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A.高檔手表

　　B.煙絲

　　C.高爾夫球

　　D.黃酒

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算——銷售額和銷售數(shù)量的確定(★★★)

　　(一)基本規(guī)則

　　1.銷售額確定的基本規(guī)則

　　采用從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅方式計(jì)算消費(fèi)稅稅額時(shí)均會涉及銷售額，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。

　　【提示1】消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額。

　　【提示2】同一環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的，消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅銷售額一般情況下是相同的(用于“換投抵”除外)。

　　【例題1?單選題】甲地板廠為增值稅一般納稅人，2015年11月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含增值稅銷售額111.15萬元。已知實(shí)木地板增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.111.15÷(1+17%)×5%=4.75(萬元)

　　B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(萬元)

　　C.111.15×5%=5.5575(萬元)

　　D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額。在本題中，111.15萬元為含增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額，“111.15÷(1+17%)”即為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額：(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=111.15÷(1+17%)×5%;(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=111.15÷(1+17%)×17%。

　　【例題2?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)……銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元……已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%……

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