2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》消費稅法律制度（65）

來源：東奧會計在線責編：于歡2017-03-06 10:50:31

　　距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》消費稅法律制度章節(jié)的知識點講解，希望能為大家的復習帶來幫助。

　　消費稅法律制度

　　消費稅的稅率(★★★)

　　1 .基本規(guī)定

稅率形式	適用項目	計稅公式
從價定率	除適用從量計稅、復合計稅以外的其他項目	應納稅額＝銷售額或組成計稅價格×比例稅率
從量定額	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
復合計稅	卷煙、白酒	應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額或組成計稅價格×比例稅率

　　2.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　【例題1?判斷題】高檔手表采用從量計征方法計繳消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】高檔手表采用“從價”計征方法計繳消費稅。

　　【例題2?單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計征辦法征收消費稅的是( )。

　　A.汽油

　　B.香煙

　　C.啤酒

　　D.實木地板

　　【答案】B

　　【解析】(1)現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合方法計征;(2)選項AC：從量定額計征;(3)選項D：從價定率計征。

　　【例題3?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，實行從價計征消費稅的有( )。

　　A.高檔手表

　　B.煙絲

　　C.高爾夫球

　　D.黃酒

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：實行從量計征消費稅。

　　消費稅應納稅額計算——銷售額和銷售數(shù)量的確定(★★★)

　　(一)基本規(guī)則

　　1.銷售額確定的基本規(guī)則

　　采用從價定率和復合計稅方式計算消費稅稅額時均會涉及銷售額，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。

　　【提示1】消費稅應稅銷售額應當是不含增值稅但含消費稅的銷售額。

　　【提示2】同一環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的，消費稅與增值稅的計稅銷售額一般情況下是相同的(用于“換投抵”除外)。

　　【例題1?單選題】甲地板廠為增值稅一般納稅人，2015年11月銷售自產(chǎn)實木地板取得含增值稅銷售額111.15萬元。已知實木地板增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，甲地板廠當月該業(yè)務(wù)應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.111.15÷(1+17%)×5%=4.75(萬元)

　　B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(萬元)

　　C.111.15×5%=5.5575(萬元)

　　D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】實行從價定率征收的應稅消費品，其計稅依據(jù)為含消費稅但不含增值稅的銷售額。在本題中，111.15萬元為含增值稅的銷售額，應當換算成不含增值稅的銷售額，“111.15÷(1+17%)”即為含消費稅但不含增值稅的銷售額：(1)應納消費稅=111.15÷(1+17%)×5%;(2)增值稅銷項稅額=111.15÷(1+17%)×17%。

　　【例題2?不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)……銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費35100元……已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%……

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