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2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》消費(fèi)稅法律制度(65)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:于歡2017-03-06 10:50:31


  距離初級會計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間,在這非常關(guān)鍵的備考階段,東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》消費(fèi)稅法律制度章節(jié)的知識點(diǎn)講解,希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

  消費(fèi)稅法律制度

  消費(fèi)稅的稅率(★★★)

  1 .基本規(guī)定

稅率形式

適用項(xiàng)目

計(jì)稅公式

從價(jià)定率

除適用從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅以外的其他項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

從量定額

啤酒、黃酒、成品油

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

復(fù)合計(jì)稅

卷煙、白酒

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

  2.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算 不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率。

  【例題1?判斷題】高檔手表采用從量計(jì)征方法計(jì)繳消費(fèi)稅。( )

  【答案】×

  【解析】高檔手表采用“從價(jià)”計(jì)征方法計(jì)繳消費(fèi)稅。

  【例題2?單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列消費(fèi)品中,實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是( )。

  A.汽油

  B.香煙

  C.啤酒

  D.實(shí)木地板

  【答案】B

  【解析】(1)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合方法計(jì)征;(2)選項(xiàng)AC:從量定額計(jì)征;(3)選項(xiàng)D:從價(jià)定率計(jì)征。

  【例題3?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,實(shí)行從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

  A.高檔手表

  B.煙絲

  C.高爾夫球

  D.黃酒

  【答案】ABC

  【解析】選項(xiàng)D:實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅。

  消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算——銷售額和銷售數(shù)量的確定(★★★)

  (一)基本規(guī)則

  1.銷售額確定的基本規(guī)則

  采用從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅方式計(jì)算消費(fèi)稅稅額時(shí)均會涉及銷售額,銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。

  【提示1】消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額。

  【提示2】同一環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的,消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅銷售額一般情況下是相同的(用于“換投抵”除外)。

  【例題1?單選題】甲地板廠為增值稅一般納稅人,2015年11月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含增值稅銷售額111.15萬元。已知實(shí)木地板增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%,甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。

  A.111.15÷(1+17%)×5%=4.75(萬元)

  B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(萬元)

  C.111.15×5%=5.5575(萬元)

  D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(萬元)

  【答案】A

  【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額。在本題中,111.15萬元為含增值稅的銷售額,應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額,“111.15÷(1+17%)”即為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額:(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=111.15÷(1+17%)×5%;(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=111.15÷(1+17%)×17%。

  【例題2?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)……銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000元,另收取手續(xù)費(fèi)35100元……已知,小汽車增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%……


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