2017稅務師《稅法二》重要知識點：投資資產(chǎn)的稅務處理
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投資資產(chǎn)的稅務處理
1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。(客觀題)
靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除，動態(tài)轉讓資產(chǎn)，可以扣除。
3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定
資產(chǎn)損失扣除政策
1.企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：(選擇題)
①債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?
?、趥鶆杖怂劳?，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(人沒了，錢還在，不算損失)
③債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的;
④與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?
?、菀蜃匀粸暮Α?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;
?、迖鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。
2.企業(yè)的股權投資損失扣除符合條件：
?、俦煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
?、诒煌顿Y方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;
?、蹖Ρ煌顿Y方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;
④被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上;
?、輫鴦赵贺斦?、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
3.資產(chǎn)損失扣除特殊政策。
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