2017稅務師《稅法二》重要知識點：企業(yè)重組的概念
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企業(yè)重組的概念
1.企業(yè)重組的概念 | 包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等 | 企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易 |
2.企業(yè)重組的支付對價形式 | （1）股權支付 （2）非股權支付 （3）股權支付和非股權支付結合 | 股權支付，是指以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式 非股權支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權和股份以外的資產(chǎn)以及承擔債務等作為支付的形式 |
企業(yè)重組的一般性稅務處理(熟悉)
1.企業(yè)法律形式的改變：
兩種情況要視同清算分配：(1)企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織;(2)登記注冊地轉移至境外。
其他法律形式簡單改變，直接變更稅務登記就可以。
【解釋】視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。
2.企業(yè)債務重組
3.企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易(了解)
(1)被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失。
(2)收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。
4.企業(yè)合并(了解)
(1)合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。
(2)被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。
5.企業(yè)分立(了解)
(1)被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。
(2)分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。
(3)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。
(4)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
(5)企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。
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