2017稅務(wù)師《稅法二》重要知識點：企業(yè)重組的概念
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企業(yè)重組的概念
1.企業(yè)重組的概念 | 包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等 | 企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易 |
2.企業(yè)重組的支付對價形式 | （1）股權(quán)支付 （2）非股權(quán)支付 （3）股權(quán)支付和非股權(quán)支付結(jié)合 | 股權(quán)支付，是指以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式 非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式 |
企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理(熟悉)
1.企業(yè)法律形式的改變：
兩種情況要視同清算分配：(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織;(2)登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外。
其他法律形式簡單改變，直接變更稅務(wù)登記就可以。
【解釋】視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
2.企業(yè)債務(wù)重組
3.企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易(了解)
(1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
4.企業(yè)合并(了解)
(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。
(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
5.企業(yè)分立(了解)
(1)被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
(2)分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
(3)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。
(4)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
(5)企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
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