2017初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（70）
距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
企業(yè)所得稅法律制度
稅前扣除項目——總述(★★★)
1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除項目概覽
項目 | 基本內(nèi)容 | ||
成本 | 銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) | ||
費(fèi)用 | 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用 | ||
稅金 | 不得扣除 | 增值稅（不得抵扣計入成本等的除外）、企業(yè)所得稅 | |
當(dāng)期扣除 | 計入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除 | 消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 | |
計入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除 | 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 | ||
發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)成本的，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/span> | 車輛購置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅 | ||
損失 | 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 | ||
其他支出 | 除上述項目之外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出 | ||
2.不得扣除項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
上述第(3)、(4)項是納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除;如果是合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)等民事性質(zhì)的款項，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;
(6)贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【例題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。
A.印花稅
B.消費(fèi)稅
C.土地增值稅
D.資源稅
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：計入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除;(2)選項BCD：計入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除。
【例題2?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.稅收滯納金
C.違反合同的違約金
D.違法經(jīng)營的行政罰款
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