2017初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（70）
【答案】C
【解析】(1)選項A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除;(2)選項BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
稅前扣除項目—與人員報酬、福利等相關(guān)的項目(★★★)
(一)工資、薪金支出和三項經(jīng)費(fèi)
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
【解釋】工資薪金，包括所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
2.三項經(jīng)費(fèi)
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【例題·不定項選擇題(節(jié)選)】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年……實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)12萬元……。
【解析】
(1)實發(fā)合理工資薪金1000萬元，可以據(jù)實扣除;
(2)三項經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)處理見下表(單位：萬元)：
項目 | 稅法扣除限額 | 實際發(fā)生額 | 對應(yīng)納稅所得額的影響 |
工會經(jīng)費(fèi) | 1000×2%=20 | 12 | 0 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 1000×2.5%=25 | 30 | 調(diào)增5（可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除） |
職工福利費(fèi) | 1000×14%=140 | 150 | 調(diào)增10 |
3.企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)按規(guī)定計算限額稅前扣除。
最后預(yù)祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!
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