距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度章節(jié)的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

　　企業(yè)所得稅法律制度

　　稅前扣除項(xiàng)目—與人員報(bào)酬、福利等相關(guān)的項(xiàng)目(★★★)

　　(二)保險(xiǎn)費(fèi)

　　1.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　2.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　3.職工基本社會(huì)保險(xiǎn)

　　企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　4.補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

　　5.除企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　【案例】某公司2016年度支出合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。

　　【解析】(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=1000×5%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，只能按限額扣除;

　　(2)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=1000×5%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額120萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，只能按限額扣除;

　　(3)按規(guī)定為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元不得扣除;

　　(4)該公司2016年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除的數(shù)額=150+50+50=250(萬(wàn)元)，或者，納稅調(diào)增額=(80-50)+(120-50)+30=130(萬(wàn)元)。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是( )。(2016年)

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用僅兩項(xiàng)：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　稅前扣除項(xiàng)目——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的項(xiàng)目(★★★)

　　(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　1.基本規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　【提示】銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入、視同銷售收入等，即會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益(股權(quán)投資企業(yè)除外)。

　　【例題1·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2014年……取得銷售貨物收入4300萬(wàn)元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬(wàn)元、出售閑置廠房收入400萬(wàn)元……發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元……

　　【解析】(1)投資收益和營(yíng)業(yè)外收入不計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))收入中，甲公司2014年度銷售(營(yíng)業(yè))收入為4300萬(wàn)元;

　　(2)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=4300×5‰=21.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，稅法扣除限額為18萬(wàn)元，甲公司2014年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬(wàn)元，或者，相應(yīng)的納稅調(diào)增額=30-18=12(萬(wàn)元)。