亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>初級會計職稱>經濟法基礎>正文

2017初級會計職稱《經濟法基礎》企業(yè)所得稅法律制度(71)

來源:東奧會計在線責編:于歡2017-03-09 08:58:07

  (三)公益性捐贈

  1.界定

  公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

  2.扣除限額

  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  【例題1·不定項選擇題(節(jié)選)】甲公司為居民企業(yè)……2014年……公益性捐贈支出50萬元,全年實現會計利潤600萬元……

  【解析】(1)稅法扣除限額=600×12%=72(萬元);由于實際發(fā)生的公益性捐贈支出并未超過限額,可以據實扣除;即甲公司2014年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的公益性捐贈支出為50萬元,無需進行納稅調整。

  (2)如果甲公司2014年度實際發(fā)生的公益性捐贈支出數額修改為120萬元,

  只能按限額扣除72萬元,或者,納稅調增額=120-72=48(萬元)。

  (3)如果案情修改為“甲公司2014年度發(fā)生通過縣民政局向災區(qū)捐贈50萬元、直接向災區(qū)某小學捐贈20萬元”,

  通過縣民政局向災區(qū)捐贈的50萬元屬于公益性捐贈,未超過扣除限額(72萬元),可以據實扣除;而直接向災區(qū)某小學捐贈的20萬元不屬于公益性捐贈,全額不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;上述捐贈總計納稅調增額為20萬元。

  【例題2?單選題】甲公司2015年度實現利潤總額30萬元,直接向受災地區(qū)群眾捐款6萬元,通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。甲公司在計算2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的捐贈額為( )。

  A.6萬元

  B.10萬元

  C.3.6萬元

  D.4萬元

  【答案】C

  【解析】(1)直接捐贈的6萬元不得扣除;(2)通過公益性社會團體捐贈的4萬元,扣除限額=30×12%=3.6(萬元),準予扣除的捐贈額為3.6萬元。

  (四)利息費用

  1.企業(yè)向企業(yè)借款的利息費用

  (1)準予據實扣除

 ?、俜墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出;

  ②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出;

 ?、燮髽I(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出。

  (2)不得超過限額扣除

  非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除,超過部分不得扣除。

  【案例】甲企業(yè)2016年度發(fā)生財務費用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年利息71萬元,同期銀行貸款年利率為6.1%。

  【解析】①向銀行借款發(fā)生的利息費用54萬元準予據實扣除;

 ?、谙蚰成虉鼋杩畎l(fā)生的利息費用,稅法扣除限額=1000×6.1%=61(萬元),實際發(fā)生額超過限額的部分(10萬元)不得在企業(yè)所得稅前扣除;

 ?、奂灼髽I(yè)2016年度準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費用=54+61=115(萬元),或者,納稅調增額=71-61=10(萬元)。

  最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!

  相關推薦:

  備考初級會計職稱考試 如何做到過目不忘?

  如何輕松通過初級會計考試?學習方法很重要

  初級會計職稱考試倒計時 易混淆知識點解析


1 2 3

+1
打印
資料下載
查看資料
免費領取

學習方法指導

零基礎入門班

名師核心課程

摸底測試習題

章節(jié)練習前兩章

階段學習計劃