2017稅務(wù)師《稅法二》重要知識點：納稅人確定

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉越2017-03-09 08:59:19

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　　納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

　　一、居民納稅人與非居民納稅人的判定

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民

納稅人

無限納稅

①住所標(biāo)準(zhǔn)：是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指一個公歷的納稅年度

非居民

納稅人

有限納稅

非居民納稅的判定：

（1）在我國無住所

（2）我國不居住或居住不滿1年

　　【解釋1】臨時離境：在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。臨時離境，視同在華居住。

　　【解釋2】無住所外籍人士的分類：四類人

無住所外籍人士	居住時間
非居民納稅人	T≤90(183)天
非居民納稅人	90(183)＜T ＜一年
居民納稅人	一年≤T≤五年
居民納稅人	T＞五年

　　外籍人士的所得分四塊：

來源地

支付地

境內(nèi)所得

境外所得

境內(nèi)支付

境內(nèi)所得、境內(nèi)支付

境外所得、境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)所得、境外支付

境外所得、境外支付

　　境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人

　　在中國境內(nèi)無住所的個人在境內(nèi)居住滿5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年;個人從第6年起以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其境內(nèi)、境外所得申報納稅。

　　如該個人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按稅法相關(guān)規(guī)定確定納稅義務(wù)，僅就其境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分交稅。并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。(實質(zhì)是6年，第6年很關(guān)鍵)

居住時間	在中國境內(nèi)工作		在中國境外工作
居住時間	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
T≤90(183)天	征	免稅	不征	不征
90(183)＜T ＜一年	征	征	不征	不征
一年≤T≤五年	征	征	征	免稅
T＞五年	征	征	征	征

　　【解釋3】對無住所個人在華相關(guān)天數(shù)確認(rèn)的規(guī)定

　　1.判定納稅義務(wù)及計算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)：個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。

　　2.對個人入、離境當(dāng)日及計算在中國境內(nèi)實際工作期間：個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算其在華實際工作天數(shù)。

　　所得來源地的確定下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　1.因任職、受雇、履約在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

　　4.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　5.從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　二、稅率

比例稅率20%（8個稅目）
特別掌握：加征或減征

1.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%

2.財產(chǎn)租賃所得：自2008年3月1日起，個人出租住房

減按10%稅率

3.儲蓄存款利息：從2008年10月9日起，對儲蓄利息

所得暫免征收個人所得稅

4.勞務(wù)報酬所得：對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元

以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，

50000元以上，稅率40%

　　勞務(wù)報酬稅率表

級數(shù)	每次應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

　　三、應(yīng)納稅所得額的確定

　　(一)應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

十一類應(yīng)稅所得	費用扣除方法
（1）工資薪金所得	1.定額扣除
（1）稿酬所得；（2）特許權(quán)使用費所得；（3）勞務(wù)報酬所得；（4）財產(chǎn)租賃所得；	2.定額或定率扣除（每次800元或20%）
（1）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（2）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；	3.會計核算
（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得；	4.無費用扣除