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　　征稅對(duì)象

　　一、工資、薪金所得

　　1.注意范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的所得。

　?、俟べY、薪金、獎(jiǎng)金。②年終加薪、勞動(dòng)分紅年終加薪和一次取得年終獎(jiǎng)金，原則上作為單獨(dú)一個(gè)月工資薪金所得。③津貼補(bǔ)貼。

　　【解釋】重點(diǎn)區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，關(guān)鍵在于是否有雇傭關(guān)系。

　　2.津貼的征免界限(反向列舉)

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　【解釋】單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼征收個(gè)人所得稅。

　　3.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　總結(jié):一看企業(yè)性質(zhì);二看人員身份(家族、企業(yè)人員)。

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　1.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入：

　　可分為內(nèi)部董事和外部董事。

　　【解釋】?jī)?nèi)部董事，其因任職受雇而取得的報(bào)酬是“工資、薪金”所得。外部董事，其取得的董事費(fèi)所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)的應(yīng)稅所得項(xiàng)目所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　3.個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　五、稿酬所得

　　對(duì)報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員征稅問(wèn)題。

　　(1)任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　1.對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　“王羲之賣字”與“賣王羲之的字”。

　　2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　七、利息、股息、紅利所得

　　個(gè)人取得國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息，儲(chǔ)蓄存款利息均免征個(gè)人所得稅。

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　1.(境內(nèi))股票轉(zhuǎn)讓所得：暫不征收個(gè)人所得稅。

　　【解釋】境外股票轉(zhuǎn)讓所得正常征稅。

　　2.量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓：

　?、賯€(gè)人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——不征個(gè)人所得稅;

　　②個(gè)人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——緩征個(gè)人所得稅;

　?、蹅€(gè)人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;

　?、軅€(gè)人取得量化資產(chǎn)的分紅(以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利)——按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　3.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。

　　十、偶然所得

　　偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　【解釋1】企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　【解釋2】購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐一次中獎(jiǎng)不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免，超過(guò)1萬(wàn)的全額征稅。(起征點(diǎn))

　　十一、其他所得

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