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2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度(72)

來源:東奧會計在線責(zé)編:于歡2017-03-09 08:58:12

  2.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當計入當期收入。

  3.以前年度資產(chǎn)損失的追補

  (1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除;但企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。

  (2)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失,屬于實際資產(chǎn)損失的,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過5年。

  (3)企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。

  (八)其他扣除項目

  1.環(huán)境保護專項資金

  企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

  2.匯兌損失

  除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,準予扣除。

  3.手續(xù)費及傭金支出

  企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除:

  (1)財產(chǎn)保險企業(yè)按照全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。

  (2)人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

  (3)從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

  4.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目,如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

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  最后預(yù)祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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