2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度(73)
(二)無形資產(chǎn)的攤銷費用
1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽;
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
2.外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除。
3.計稅基礎(chǔ):
(1)外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費,以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
(三)長期待攤費用
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:
(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
(四)投資資產(chǎn)
1.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除;
2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除。
(五)存貨
1.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
最后預(yù)祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!
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