其他所得(★)

　　1.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　2.確有必要征稅的其他個(gè)人所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定。例如個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬;房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得;企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得等按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品的個(gè)人所得稅處理

　　公益性捐贈(zèng)支出的個(gè)人所得稅處理(★★★)

　　1.一般情況：≤應(yīng)納稅所得額的30%

　　對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【案例】作家劉某本月取得稿酬收入30000元，從中取出8000元通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)：

　　【解析】(1)向“災(zāi)區(qū)”捐贈(zèng)——如果能扣，只能限額扣;

　　(2)通過(guò)“中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體”——能扣;

　　(3)應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);

　　(4)捐贈(zèng)扣除限額：24000×30%=7200(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額8000元超過(guò)了限額，只能按限額扣除;

　　(5)應(yīng)納稅額=(24000-7200)×14%=2352(元)。

　　2.特殊規(guī)定：全額扣除

　　(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(3)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(4)向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，以及通過(guò)特定基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)、通過(guò)特定的基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

　　【小結(jié)】

　　【例題1·單選題】2014年5月李某花費(fèi)500元購(gòu)買體育彩票，一次中獎(jiǎng)30000元，將其中1000元直接捐贈(zèng)給甲小學(xué)，已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，李某彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(30000-500)×20%=5900(元)

　　B.30000×20%=6000(元)

　　C.(30000-1000)×20%=5800(元)

　　D.(30000-1000-500)×20%=5700(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，“全額”征收個(gè)人所得稅(不得扣除購(gòu)買彩票的成本)。(2)個(gè)人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。因此，李某5月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×20%=6000(元)。

　　【例題2·單選題】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。在領(lǐng)獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.0

　　B.1600

　　C.1800

　　D.2400

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接向某大學(xué)圖書館捐款不得稅前扣除;(2)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。

　　【例題3·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益性捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。

　　A.通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

　　B.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　C.通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　D.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

        最后預(yù)祝各位考生2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!

　　相關(guān)推薦：

　　備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 如何做到過(guò)目不忘?

　　如何輕松通過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)考試?學(xué)習(xí)方法很重要

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試倒計(jì)時(shí) 易混淆知識(shí)點(diǎn)解析