2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1. 不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)（折舊范圍、反向列舉）
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
總結(jié)：
一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計(jì)提折舊；
二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2. 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)（了解）
以“歷史成本”或“公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ)。
3. 固定資產(chǎn)折舊的方法
固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。
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