2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：增值稅的計稅方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-03-22 09:58:28

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增值稅的計稅方法

包括:

一般計稅方法

簡易計稅方法

扣繳計稅方法

一、一般計稅方法

適用主體：一般納稅人

計稅公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

【提示】一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅。

二、簡易計稅方法

適用主體：①小規(guī)模納稅人；②一般納稅人的特定銷售。

計稅公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

【提示】小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的應(yīng)稅行為也適用簡易計稅方法,有些行為可以選擇適用該方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

三、扣繳計稅方法

適用主體：扣繳義務(wù)人

境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

【提示】上述規(guī)定僅適用于境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為且未設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的情形。不適用于境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的情形。

【例題?單選題】2016年5月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元，該境外公司在該地區(qū)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A公司應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）：

A.0

B.5.83萬元

C.11.32萬元

D.12萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）。