高級會計(jì)師考試常見考點(diǎn)：內(nèi)部控制

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-03-22 10:15:58

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　　內(nèi)部控制

　　(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將控制客體界定為單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，非經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還未納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實(shí)際，經(jīng)濟(jì)活動通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。

　　(二)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。因此，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過程，提供必要的人力、物力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

　　單位還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(以下簡稱內(nèi)控部門)或者確定負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的牽頭部門(以下簡稱牽頭部門)。牽頭部門一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)。內(nèi)控部門或者牽頭部門的主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作;研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃;研究提出單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)評估工作;研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控;組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。內(nèi)控部門或者牽頭部門在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用。

　　(三)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

　　1.不相容崗位相互分離。該方法要求合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

　　2.內(nèi)部授權(quán)審批控制。該方法要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

　　3.歸口管理。該方法要求根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。

　　4.預(yù)算控制。該方法要求單位強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。

　　5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。該方法要求建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

　　6.會計(jì)控制。

　　7.單據(jù)控制。

　　8.信息內(nèi)部公開。

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