距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下47天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅、消費(fèi)稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

　　商業(yè)企業(yè)大題精析

　　【大題·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2016年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。

　　(3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。

　　(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備取得不含稅租金收入50000元，支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)3000元，維修人員報(bào)酬5000元。

　　已知：增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲商店收購(gòu)紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述，正確的是(　　)。

　　A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣

　　B.用于銷售部分的允許抵扣

　　C.全部不允許抵扣

　　D.用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)BCD：外購(gòu)貨物用于銷售或用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送的(視同銷售貨物)，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)

　　B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)

　　C.4095000×17%=696150(元)

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)題目明確交待“4095000元”為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)先作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)AC;(2)企業(yè)銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)先作價(jià)稅分離后并入煙酒商品銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　3.甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)

　　B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)

　　C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)

　　D.7020×17%=1193.4(元)

　　【答案】C

　　【解析】將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利，需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;由于題目沒(méi)有同類貨物銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=7020×(1+10%)，增值稅銷項(xiàng)稅額=7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)。

　　4.甲商店出租設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.(50000-5000)×17%=7650(元)

　　B.(50000-3000)×17%=7990(元)

　　C.(50000-5000-3000)×17%=7140(元)

　　D.50000×17%=8500(元)

　　【答案】D

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅依據(jù)為動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的不含稅租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。

　消費(fèi)稅

　　【大題1·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售1輛定制小汽車(chē)取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。

　　(2)將20輛小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲企業(yè)同類小汽車(chē)不含增值稅銷售價(jià)格16萬(wàn)元/輛，平均銷售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬(wàn)元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車(chē)，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車(chē)，當(dāng)月20日開(kāi)具發(fā)票。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門(mén)、2輛用于贊助。

　　已知：小汽車(chē)增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.關(guān)于甲企業(yè)銷售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)銷售小汽車(chē)同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅;(2)甲企業(yè)銷售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　2.關(guān)于甲企業(yè)以小汽車(chē)投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.20×16×5%=16(萬(wàn)元)

　　B.20×15×5%=15(萬(wàn)元)

　　C.20×10×5%=10(萬(wàn)元)

　　D.20×14×5%=14(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車(chē)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　　)。

　　A.7月5日

　　B.7月10日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　4.甲企業(yè)的下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.將480輛自產(chǎn)中輕型商用客車(chē)用于銷售

　　B.將10輛自產(chǎn)中輕型商用客車(chē)用于廣告

　　C.將8輛自產(chǎn)中輕型商用客車(chē)用于企業(yè)管理部門(mén)

　　D.將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車(chē)用于贊助

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)中輕型商用客車(chē)按“小汽車(chē)”征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)A：“小汽車(chē)”在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)BCD：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。

　　【大題2·不定項(xiàng)選擇題】(2015年)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售高檔化妝品。2016年11月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售高檔面膜，取得不含增值稅價(jià)款300萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)11.7萬(wàn)元。

　　(2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，委托方提供的原材料成本80萬(wàn)元，甲公司無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

　　(3)銷售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價(jià)為0.2萬(wàn)元/箱，共100箱;第二批不含增值稅單價(jià)為0.16萬(wàn)元/箱，共200箱。

　　(4)將高檔口紅50箱贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷會(huì)。

　　已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.關(guān)于甲公司本月銷售高檔面膜應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.300×15%=45(萬(wàn)元)

　　B.(300+11.7)×15%=46.76(萬(wàn)元)

　　C.(300+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(萬(wàn)元)

　　D.[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司銷售高檔面膜同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2.關(guān)于甲公司受托加工高檔粉餅應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.80×15%=12(萬(wàn)元)

　　B.(80+5)×15%=12.75(萬(wàn)元)

　　C.(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬(wàn)元)

　　D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)受托方甲公司無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;(2)甲公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬(wàn)元)。

　　3.關(guān)于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費(fèi)稅處理，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.甲公司銷售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(萬(wàn)元)

　　B.甲公司銷售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=0.2×(100+200)×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　C.甲公司銷售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬(wàn)元)

　　D.甲公司銷售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.2×(100+200)×15%=9(萬(wàn)元)

　　【答案】AC

　　【解析】本題是直接進(jìn)行生產(chǎn)銷售(并非“換投抵”業(yè)務(wù)，或者核定銷售額的情形)，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額即可。

　　4.關(guān)于甲公司將高檔口紅贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷會(huì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.0.16×50×15%=1.2(萬(wàn)元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(萬(wàn)元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬(wàn)元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司是將高檔口紅用于“贊助”，而非用于“換投抵”(換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù))，核定銷售額時(shí)，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　【大題1·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2016年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

　　(3)銷售高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元。

　　已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　　)。

　　A.包裝費(fèi)11萬(wàn)元

　　B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元

　　C.運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元

　　D.貨價(jià)210萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格;“到岸價(jià)格”是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。

　　2.甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.(210+20)×(1+10%)×15%

　　B.(210+11+4)×(1+10%)×15%

　　C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%

　　D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。

　　3.關(guān)于甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.(84+35)×15%

　　B.(84+35)÷(1-15%)×15%

　　C.[84÷(1-15%)+35]×15%

　　D.[84+35÷(1-15%)]×15%

　　【答案】B

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。

　　4.關(guān)于甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.702÷(1+17%)×15%

　　B.[702+5.85÷(1+17%)]×15%

　　C.(702+5.85)×15%

　　D.702×15%

　　【答案】B

　　【解析】收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

　　【大題2·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車(chē)貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2013年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批越野車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，繳納關(guān)稅90萬(wàn)元，支付、商檢費(fèi)用2.5萬(wàn)元。

　　(2)銷售小轎車(chē)取得含增值稅價(jià)款351萬(wàn)元，另收取提車(chē)價(jià)款14.04萬(wàn)元。

　　(3)維修汽車(chē)取得含增值稅維修費(fèi)21.06萬(wàn)元，其中工時(shí)費(fèi)9.36萬(wàn)元、材料費(fèi)11.7萬(wàn)元。

　　已知：越野車(chē)的消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%=150.83(萬(wàn)元)

　　B.(360+2.5)×25%=90.625(萬(wàn)元)

　　C.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬(wàn)元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=113.125(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率);組成計(jì)稅價(jià)格中不包括進(jìn)口時(shí)支付的、商檢費(fèi)用。因此，甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算增值稅，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格的是(　　)。

　　A.關(guān)稅完稅價(jià)格

　　B.、商檢費(fèi)用

　　C.消費(fèi)稅

　　D.關(guān)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人進(jìn)口的貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅;組成計(jì)稅價(jià)格中同樣不包括、商檢費(fèi)用。

　　3.甲公司銷售小轎車(chē)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.[351÷(1+17%)+14.04]×17%=53.3868(萬(wàn)元)

　　B.[351+14.04÷(1+17%)]×17%=61.71(萬(wàn)元)

　　C.(351+14.04)×17%=62.0568(萬(wàn)元)

　　D.(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)題目明確交待351萬(wàn)元為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)BC;(2)提車(chē)價(jià)款14.04萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)A。

　　4.甲公司維修汽車(chē)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬(wàn)元)

　　B.(21.06-9.36)×17%=1.989(萬(wàn)元)

　　C.(21.06-11.7)×17%=1.5912(萬(wàn)元)

　　D.21.06×17%=3.5802(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，甲公司應(yīng)就維修汽車(chē)取得的全部收入(包括工時(shí)費(fèi)和材料費(fèi))依法計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;由于維修費(fèi)21.06萬(wàn)元是含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后計(jì)算。

　　老考點(diǎn)新思路

　　【考題1·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2016年)甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品

　　B.銷售小汽車(chē)零配件

　　C.提供汽車(chē)維修服務(wù)

　　D.銷售進(jìn)口小汽車(chē)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。

　　【考題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的是(　　)。

　　A.洗衣液

　　B.文具盒

　　C.雜糧

　　D.蔬菜罐頭

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：適用17%的基本稅率;(2)適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動(dòng)物的“初級(jí)”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭(選項(xiàng)D)已屬深加工產(chǎn)品。

　　【考題3·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的有(　　)。

　　A.圖書(shū)

　　B.糧食

　　C.電子出版物

　　D.暖氣

　　【答案】ABCD

　　征稅范圍新考點(diǎn)專項(xiàng)演練

　　【例題1·判斷題】以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

　　【例題2·判斷題】無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。(　　)

　　【答案】√

　　【例題3·多選題】出租車(chē)公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的有(　　)。

　　A.出租閑置車(chē)輛收取的租賃費(fèi)

　　B.向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)

　　C.出租車(chē)身廣告位收取的租賃費(fèi)

　　D.提供包車(chē)服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)AC：按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　【例題4·多選題】下列租賃行為，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)征收增值稅的有(　　)。

　　A.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

　　B.有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租

　　C.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

　　D.不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)BD：融資性售后回租(不論動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn))，按照金融服務(wù)—貸款服務(wù)繳納增值稅;(2)選項(xiàng)AC：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，均按現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)征收增值稅。

　　【例題5·多選題】按照營(yíng)改增的政策，納稅人發(fā)生的下列行為中，按照建筑服務(wù)征收增值稅的有(　　)。

　　A.汽車(chē)養(yǎng)護(hù)服務(wù)

　　B.房屋加固服務(wù)

　　C.汽車(chē)修飾服務(wù)

　　D.房屋裝修服務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】營(yíng)改增建筑服務(wù)中的修繕?lè)?wù)，是指對(duì)“建筑物、構(gòu)筑物”(不包括汽車(chē))進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

　　【例題6·判斷題】轉(zhuǎn)讓建筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)收取的銷售額進(jìn)行分割，屬于建筑物對(duì)應(yīng)的銷售額按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅，屬于土地使用權(quán)對(duì)應(yīng)的銷售額按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，一并按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

　　混合銷售和兼營(yíng)

　　【例題·判斷題】甲企業(yè)是貨物生產(chǎn)企業(yè)，其發(fā)生的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。(　　)

　　【答案】√

　　營(yíng)改增差額計(jì)稅

　　【例題1·判斷題】增值稅一般納稅人提供貸款服務(wù)，以其取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;增值稅一般納稅人接受貸款服務(wù)，憑增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題2·多選題】有關(guān)行業(yè)一般納稅人增值稅銷售額的下列表述中，不正確的有(　　)。

　　A.提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　B.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)后的余額為銷售額

　　C.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　D.提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除“買(mǎi)入價(jià)”(相關(guān)稅費(fèi)不能扣除)后的余額為銷售額;(2)選項(xiàng)C：一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額;(3)選項(xiàng)D：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　特殊稅率

　　【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，按照11%稅率征收增值稅的有(　　)。

　　A.銷售貨物

　　B.銷售房屋

　　C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：一般貨物適用17%稅率，符合規(guī)定的貨物(如糧食、食用植物油)適用13%稅率;(2)選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)適用6%稅率。

　　【例題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用11%增值稅稅率的有(　　)。

　　A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：適用17%增值稅稅率。

　　【例題3·判斷題】出口貨物適用零稅率，是指在貨物出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，但在國(guó)內(nèi)已經(jīng)繳納的增值稅不進(jìn)行退還;其實(shí)際效果相當(dāng)于免稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;而零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅。

　　【例題4·判斷題】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，免征增值稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

　　購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

　　【例題·單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2016年11月5日購(gòu)進(jìn)寫(xiě)字樓一層用于辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月起開(kāi)始計(jì)提折舊。11月20日，該納稅人取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過(guò)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為500萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司2016年就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.200

　　C.300

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　改變用途對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的影響

　　【例題1·單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2016年12月將其作為固定資產(chǎn)核算的一批電腦作為職工福利發(fā)放。該批電腦2015年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，已提取符合規(guī)定的折舊額8萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為17%。有關(guān)甲公司將該批電腦作為職工福利發(fā)放時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.20×17%=3.4(萬(wàn)元)

　　B.20×(1+17%)×17%=3.98(萬(wàn)元)

　　C.(20-8)×17%=2.04(萬(wàn)元)

　　D.(20-8)÷(1+17%)×17%=1.74(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率。在本題中，該批電腦購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬(wàn)元，已提取的符合規(guī)定的折舊額8萬(wàn)元，凈值=20-8=12(萬(wàn)元)。

　　【例題2·單選題】甲食品廠2016年11月將職工食堂專用的一臺(tái)設(shè)備改用于生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)食品。甲食品廠針對(duì)上述業(yè)務(wù)作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，在2016年11月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　B.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在2016年11月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　C.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，在2016年12月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　D.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在2016年12月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　【答案】C

　　【解析】按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的“次月”(2016年12月)，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專用發(fā)票)，按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

　　營(yíng)改增納稅人可以選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的情形

　　【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的是(　　)。

　　A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.認(rèn)證服務(wù)

　　C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　D.收派服務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】除選項(xiàng)ACD外，考試中容易編制為選項(xiàng)的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為還有：電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)。

　　個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷售

　　【例題1·單選題】2016年11月，王某將其2015年11月購(gòu)入的、位于北京的普通住房對(duì)外銷售，取得不含增值稅的銷售收入800萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，王某銷售該住房應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.48

　　C.88

　　D.136

　　【答案】A

　　【解析】(1)該住房位于北、上、廣、深;(2)王某購(gòu)入該住房的時(shí)間不足2年。因此，王某應(yīng)按5%征收率全額繳納增值稅。

　　【例題2·多選題】2016年12月，王某擬將其3年前購(gòu)入的、位于北京的某處普通住房對(duì)外轉(zhuǎn)讓。有關(guān)王某本次轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的增值稅，4家房產(chǎn)中介給出了下列不同回復(fù)，其中不符合增值稅法律制度規(guī)定的有(　　)。

　　A.甲房產(chǎn)中介：購(gòu)買(mǎi)時(shí)間不足5年，應(yīng)按5%征收率全額繳納增值稅

　　B.乙房產(chǎn)中介：購(gòu)買(mǎi)時(shí)間已滿2年，應(yīng)以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅

　　C.丙房產(chǎn)中介：購(gòu)買(mǎi)時(shí)間不足5年，但屬于普通住房，應(yīng)以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅

　　D.丁房產(chǎn)中介：購(gòu)買(mǎi)時(shí)間已滿2年，且屬于普通住房，免征增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　營(yíng)改增稅收優(yōu)惠

　　【例題1·單選題】甲博物館2016年12月取得的下列收入中，可以免征增值稅的是(　　)。

　　A.第一道門(mén)票收入

　　B.出租門(mén)面房收入

　　C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓自建的倉(cāng)庫(kù)收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅;(2)選項(xiàng)C：“個(gè)人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，博物館轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)按銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅;(3)選項(xiàng)D：“個(gè)人”銷售自建自用住房免征增值稅，博物館轉(zhuǎn)讓自建的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

　　【例題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(　　)。

　　A.農(nóng)技站提供的農(nóng)業(yè)機(jī)耕及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　B.駕校提供的汽車(chē)駕駛培訓(xùn)服務(wù)

　　C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

　　D.托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：按照“生活服務(wù)——教育醫(yī)療服務(wù)”征收增值稅。

　　【例題3·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有(　　)。

　　A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)

　　B.農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

　　C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

　　D.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入免征增值稅;文化館出租房屋業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(稅率：11%)征收增值稅。

　　不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有(　　)。

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物

　　B.商場(chǎng)零售煙、酒

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　D.銷售免稅藥品

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(3)選項(xiàng)C：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(4)選項(xiàng)D：銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

　　高檔化妝品消費(fèi)稅

　　【例題·判斷題】甲日化廠將自產(chǎn)的高檔保濕精華移送生產(chǎn)普通的日用護(hù)膚品，移送時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)征收消費(fèi)稅，終端產(chǎn)品出廠銷售時(shí)不征收消費(fèi)稅。

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅目前采用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征

　　B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　D.煙草批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，但未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量的，按全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：卷煙消費(fèi)稅改為在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。