2017稅務師《稅法一》高頻考點：電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
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電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
（一）電力產(chǎn)品增值稅的銷售額
電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額由兩個部分組成：
1. 為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。
2. 供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。
（二）發(fā)、供電企業(yè)納稅義務的發(fā)生時間
1. 發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。
2. 供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象屬于企事業(yè)單位的，為開具發(fā)票的當天；屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。
3. 供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天。
4. 發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費的，為發(fā)出電量的當天。
5. 發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認單據(jù)的當天。
6. 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物，其納稅義務發(fā)生時間按《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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