2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點：增值稅專用發(fā)票管理
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增值稅專用發(fā)票管理
一般納稅人應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
防偽稅控系統(tǒng)包括專用設(shè)備、通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。
專用設(shè)備包括稅控金稅卡、IC卡、讀卡器、金稅盤、報稅盤和其他設(shè)備；
通用設(shè)備包括計算機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣（價稅合并抵扣）。
1. 專用發(fā)票的構(gòu)成和限額
扣稅憑證丟失后進(jìn)項稅的抵扣。
專用發(fā)票實行限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況依法進(jìn)行審批。
自2014年5月1日起，一般納稅人申請領(lǐng)用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事先進(jìn)行實地查驗。
【例題?單選題】增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是（ ?。?。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.地級稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)
【答案】D
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進(jìn)行審批。
2. 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的相關(guān)規(guī)定
3. 不得開具增值稅專用發(fā)票的情況
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
（3）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
（4）將貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。
（5）將貨物無償贈送他人（非一般納稅人）。
（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)。
（7）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。
（8）向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
（9）適用增值稅免稅規(guī)定的行為。
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