2017高級會計考試考點精講：預(yù)算編制（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-05 10:35:39

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017高級會計考試考點精講：預(yù)算編制（一）。

　　預(yù)算編制

　　一、預(yù)算編制方法

　　常見的預(yù)算編制方法有：①定期預(yù)算法;②滾動預(yù)算法;③增量預(yù)算法;④零基預(yù)算法;⑤固定預(yù)算法;⑥彈性預(yù)算法;⑦項目預(yù)算法;⑧作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。

　　各種預(yù)算編制方法的特點、優(yōu)缺點以及適用條件分述如下。

　　(一)定期預(yù)算法

　　(二)滾動預(yù)算法

　　【例題】丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費用預(yù)算如表3所示。

　　表3 2012年制造費用預(yù)算金額單位：元

項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	11400	12060	12360	12600	48420
變動制造費用	91200	*	*	*	387360
其中：間接人工費用	50160	53064	54384	55440	213048
固定制造費用	56000	56000	56000	56000	224000
其中：設(shè)備租金	48500	48500	48500	48500	194000
生產(chǎn)準備與車間管理費	*	*	*	*	*

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動：

　　(1)直接人工預(yù)算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185 200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準備費和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 000元—15 000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標(biāo)：①間接人工費用預(yù)算工時分配率;②間接人工費用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列事項：

　?、俅_定車間管理費用總預(yù)算額;②計算生產(chǎn)準備費總預(yù)算額。

　　【答案及解析】

　　(1)①間接人工費用預(yù)算工時分配率=(213 048/48 420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

　　②間接人工費用總預(yù)算額=50 000×4.84=242 000(元)

　?、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194 000×(1-20%)=155 200(元)

　　(2)①車間管理費用總預(yù)算額=12 000(元)

　　②生產(chǎn)準備費總預(yù)算額=185 200-155 200-12 000=18 000(元)。

　　千里之行，始于足下，合理規(guī)劃時間，提高學(xué)習(xí)效率，加油!預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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