2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講：預(yù)算編制（一）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-05 10:35:39

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　　預(yù)算編制

　　一、預(yù)算編制方法

　　常見的預(yù)算編制方法有：①定期預(yù)算法;②滾動(dòng)預(yù)算法;③增量預(yù)算法;④零基預(yù)算法;⑤固定預(yù)算法;⑥彈性預(yù)算法;⑦項(xiàng)目預(yù)算法;⑧作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。

　　各種預(yù)算編制方法的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)以及適用條件分述如下。

　　(一)定期預(yù)算法

　　(二)滾動(dòng)預(yù)算法

　　【例題】丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3所示。

　　表3 2012年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元

項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）	11400	12060	12360	12600	48420
變動(dòng)制造費(fèi)用	91200	*	*	*	387360
其中：間接人工費(fèi)用	50160	53064	54384	55440	213048
固定制造費(fèi)用	56000	56000	56000	56000	224000
其中：設(shè)備租金	48500	48500	48500	48500	194000
生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi)	*	*	*	*	*

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：

　　(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí);

　　(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185 200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 000元—15 000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：

　?、俅_定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。

　　【答案及解析】

　　(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213 048/48 420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))

　?、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50 000×4.84=242 000(元)

　?、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194 000×(1-20%)=155 200(元)

　　(2)①車間管理費(fèi)用總預(yù)算額=12 000(元)

　　②生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185 200-155 200-12 000=18 000(元)。

　　千里之行，始于足下，合理規(guī)劃時(shí)間，提高學(xué)習(xí)效率，加油!預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!

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