2017高級會計師考試考點精講：業(yè)績報告

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-10 14:02:34

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　　責(zé)任中心的業(yè)績報告

　　(一)業(yè)績報告的主要內(nèi)容

　　1.實際業(yè)績情況——回答“完成了多少”

　　2.業(yè)績目標(biāo)資料——回答“應(yīng)該完成多少”

　　3.差異及原因——回答“完成得好不好，是誰的責(zé)任”

　　責(zé)任報告的編制是從最基層的責(zé)任中心開始，低層次的責(zé)任報告按照企業(yè)組織結(jié)構(gòu)所建立的責(zé)任層次逐級上報，高層次的責(zé)任中心將上報的責(zé)任報告匯總加上本部門的相關(guān)業(yè)績指標(biāo)再編制本中心的責(zé)任報告。

　　(二)成本中心業(yè)績評價報告

　　評價的重點是可控成本之和，即責(zé)任成本，評價指標(biāo)為成本差異即實際成本和預(yù)算成本之間的差異。包括不利差異與有利差異，他們是評價成本中心業(yè)績好壞的主要標(biāo)志。

　　成本中心責(zé)任報告

　　單位：×××成本中心 ×××年×月

項目		本期預(yù)算	本期實際	差異額	差異產(chǎn)生原因	備注
可控成本
變動成本	直接材料
	直接人工
	變動制造費用
	其他變動成本
固定成本	固定制造費用
固定成本	其他固定成本
責(zé)任成本合計
不可控成本
成本合計

　　(三)利潤中心的業(yè)績報告

　　通過將一定期間實現(xiàn)的責(zé)任利潤同預(yù)算進行比較，分析差異產(chǎn)生的原因并厘清責(zé)任。

　　利潤中心責(zé)任報告

　　單位：×××利潤中心 ×××年×月

項目	實際數(shù)	預(yù)算數(shù)	差異	差異產(chǎn)生原因	備注
銷售凈收入
減：變動成本
變動生產(chǎn)成本
變動銷售及管理費用
小計
貢獻毛益
減：可控固定成本
部門可控邊際貢獻
減：不可控固定成本
部門稅前利潤

　　(四)投資中心的業(yè)績報告

　　投資中心責(zé)任報告

　　單位：×××投資中心 ×××年×月

項目	實際數(shù)	預(yù)算數(shù)	差異	差異產(chǎn)生原因	備注
部門稅前利潤
部門投資資本
企業(yè)資本成本率
投資報酬率
部門剩余收益
貢獻毛益
調(diào)整后的稅前經(jīng)營利潤
調(diào)整后的投資資本
經(jīng)濟增加值